为什么要计算免抵退税不得免征和抵扣的税额？什么是征税率？

其他回答

• 徐同学
  什么是免抵退税不得免征和抵扣的税额
  • 老师
    1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货 物征税率-出口货物退税率) ；
    2、免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额 抵减额；
    3、免抵退税不得免征和抵扣税额”的实质实行免抵退管理办法，退税率是国家规定的，所以出口货物名义征税率和退税率之间存在一个差额，如名义征税率17%，退税率13%，差额4%，这部分实际上是既不免税也不得抵扣的，反过来说就是应纳税额的增加项目，这也可以从应纳税额的公式看出来。增值税纳税申报时应作转出处理；
    4、当生产企业所出口的货物中有使用免税购进的原材料生产时(包括从国内购进免税原料或进料加工免税进口料件)，由于购进这些免税材料时本身就没有增值税进项税额，这部分免税购进原材料的进项税额应从免抵退税不得免征 和抵扣税额中扣除。这就是“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
• M同学
  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额是什么？
  • 刘老师
    实际上“免抵退税不得免征和抵扣税额”=（销售价款-免税进口料件价格）（销售品的征税率-销售品的退税率）+免税进口料件价格（免税进口料件的征税率-免税进口料件的退税率）
    
    这和计算购入原材料，同时支付运费，此后原材料发生因管理造成的损失时计算进项转出额时所采用的方法是相同的，因为销售价款中包含税率不同的两部分，所以要将其分开两部分计算。
    
    由于：
    免税进口料件的征税率=0
    免税进口料件的退税率=0
    
    所以：作为组成销售价款的一部分的免税进口料件所对应的免抵退税不得免征和抵扣税额（实际也就是进项转出额）为零。
    
    正因免税进口料件的征税率和退税率都为零，因此上式也可以写作：
    “免抵退税不得免征和抵扣税额”=销售价款（销售品的征税率-销售品的退税率）-免税进口料件价格（销售品的征税率-销售品的退税率）
    
    而这一部分——“免税进口料件价格（销售品的征税率-销售品的退税率）”，就被称为免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
    
    学习免抵退不必要拘泥于“免抵退税不得免征和抵扣税额”及“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”等字面的东西，实际需要理解的是进项转出的实质及原因。
• S同学
  什么是免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额？
  • 刘老师

    比如你出口的产品征收的增值税税率是17%，退税率是15%。

    那么这两者的差额2%就是免抵退税办法不得抵扣的税额，需要做进项税额转出并在增值税纳税申报表附表2上填写对应的金额。

    免抵退税

    生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(fob)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。