为什么本题这里存货换成了营业成本？

这两笔240是相反的会计分录吗？相反分录为什么科目不一样？我不能理解。不是应该先抄上一年的，然后再做调整吗？就这个240怎么也想不通。请老师答疑！

瑶同学
2021-11-03 19:50:22
阅读量 340
  • 老师 高顿财经研究院老师
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于为什么本题这里存货换成了营业成本？我的回答如下：

    张同学，你好呀~

      这两笔240不是想反的会计分录哦，内部交易的抵消，这个2015年12月31日（第二年）的分录一般是要先直接抄上一年的分录，将损益类科目用“未分配利润——年初”替代即可，这里存货换成了营业成本，这是存货的特殊之处，因为在个报上，假设上一年全部出售，已经结转了成本，营业成本在借方，2015年的时候，合报层面才全部出售，这时候应该冲减营业成本。这个地方比较特殊。

     

    希望老师的回答能够帮助到你哦，加油~


    以上是关于成本,营业成本相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-11-03 20:00:23
  • 收起
    瑶同学学员追问
    老师您说的直接抄上一年是指的哪一笔分录？
    2021-11-03 20:06:06
  • 老师 高顿财经研究院老师

    老师说的是直接抄上一年的这笔分录哦，借：营业成本  240

                                                                       贷：存货  240

    只是在2015年（第二年）做账时，要把损益类科目营业成本用“未分配利润——年初”替代，贷方的存货用的是营业成本是因为，在个报中，是假设存货全部卖了，已经做了账务处理，结转了成本，个报没有存货了，只剩下结转的成本。所以在合报中，应该冲减营业成本，所以才贷记营业成本的，这个比较特殊，同学需要特殊记忆理解下哦。

    2021-11-03 20:11:43
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其他回答

  • 晚同学
    这里为什么借是营业成本而不是存货？
    • x老师
      因为这部分存货已经售出了，从存货转入了主营业务成本，所以调整分录应该调整营业成本
  • 家同学
    请问老师，这里的存货周转率为什么不用营业成本呢？
    • 杨老师
      你好！是的，你的理解很对 正常是按营业成本计算的
  • 木同学
    请问这题里面（5）存货对外出售80%，为什么要做调整分录，借 主营业务成本80，贷 存货80？
    • 沈老师
      您好，因为存货是评估增值，个别报表按账面金额计算，合并报表按公允价值结转成本，对于增值部分结转成本，需要在合并报表层面补记。
    • 木同学
      如果存货全部卖出，就是借主营业务成本1000，贷存货1000吗？
    • 沈老师
      您好，是的，您的理解非常正确。
    • 木同学
      还想问下，这个存货调整为什么会有递延所得税负债？
    • 沈老师
      您好，因为账面价值是评估后的金额，计税基础是没有评估的金额，所以形成递延所得税负债。

知识补充

印花税计入长期股权投资吗


不计入长期股权投资的入账成本,计入税金及附加，《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税.《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)第一条规定,生产经营单位执行"两则"后,其"记载资金的账簿"的印花税计税依据改为"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额。
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