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请问13题为什么要这么计算？

老师，第13题书中讲义没有，不太理解为什么要这么做。属于朝纲题目吗？

章同学
2019-10-02 21:51:19
阅读量 466
  • 陈老师 高顿财经研究院老师
    诲人不倦 兢兢业业 一丝不苟 文思敏捷
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于请问13题为什么要这么计算？我的回答如下：

    勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：

    这个题的知识点就是附有销售退回的收入，特殊事项里面的第一个，要会的。


    希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPAヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ



    以上是关于计算,计算题相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2019-10-03 14:58:29
  • 收起
    章同学学员追问
    陆裴老师里面的讲义没有讲，老师能帮我解释一下这题的思路吗？
    2019-10-07 18:49:32
  • 陈老师 高顿财经研究院老师

    你先看一下这个例题：

    附有销售退回条款的销售

    20x7年11月1日，甲向乙销售5000件健身器材，单价500元，单位成本400元，发票注明售价250万，增值税42,5万。已发货尚未收款。协议约定乙应于20x7年12月31日前付款，在20x8年3 月31曰之前有权退货。甲根据经验，估计退货率约为20%。20x7年12月31日，甲对退货率重新评估，认为只有10%的退货率。甲为增值税一般纳税人，健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。

    （1）20x7年11月1日发出健身器材时（预计退1000件）

    借：应收账款　 　292.5万

    贷：主营业务收入　 　200万

    预计负债--应付退货款　 　50万（5000×20%×500根据预估退货率计算暂不能确认收入的金额）

    应交税费--应交增值税（销项税额）　 　42.5万

    借：主营业务成本　 　 160万

    应收退货成本　 　 40万（5000×20%×400根据预估退货率计算不能确认收入部分对应的成本）

    贷：库存商品　 　200万

    （2）20 x7年12月31日前收到货款时

    借：银行存款　 　292.5万

    贷：应收账款　 　292.5万

    （3）20x7年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估

    借：预计负债--应付退货款　 　25万

    贷：主营业务收入　 　25万 （重新估计退500件，少退1000-500件，确认收入500*500）

    借：主营业务成本　 　20万

    贷：应收退货成本　 　20万

    （4）20x8年3月31日发生销售退回，退货款项已经支付

    ①实际退货量为400件（少退100件）

    借：库存商品　 　16万（400件×400）

    应交税费--应交增值税（销项税额）　 　3.4万（400件×500×17%）

    预计负债--应付退货款　 　25万

    主营业务成本　 　4万（确认100件的成本）

    贷：应收退货成本　 　20万

    主营业务收入　 　5万（确认100件的收入）

    银行存款　 　23.4万（400件×500×117%）

    ②实际退货为600件 （多退100件）

    借：库存商品　 　24万（600件×400）

    应交税费—应交增值税（销项税额）　 　5.1万（600件×500×17%）

    预计负债—应付退货款　 　25万

    主营业务收入　 　5万（冲减100件收入）

    贷：银行存款　 　35.1万（600件×500×117%）

    　 　 应收退货成本　 　20万

    　 　 主营业务成本　 　4万（冲减100件成本）

    ③实际退货为500件（正好与估计相等）

    借：库存商品　 　20万（500件×400）

    应交税费—应交增值税（销项税额）　 　4.25万（500件×500×17%）

    预计负债—应付退货款　 　25万

    贷：银行存款　 　29.25万（500件×500×117%）

    　 　 应收退货成本　 　20万


    2019-10-07 21:34:13
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