对于所得税中的自行研发的无形资产不确认递延我不太明白，是因为资产摊销没有科目计吗？

其他回答

• S同学
  自行研发的无形资产摊销的时候要不要确认递延所得税资产？
  • 赵老师
    您好，无形资产摊销形成的差异，可以确认递延所得税资产的
  • S同学
    会计准则按100%摊销，税法按175%的摊销，形成的差异可以确认递延所得税资产，是吗
  • 赵老师
    您好，不好意思吗，让您久等了 1.如果是摊销年限不同，造成会税不同，需要确认递延的。 2.如果是加计75%，这部分是不能确认递延的。
• 二同学
  内部研发的无形资产，会计准则规定：可以不用确认递延所得税资产 那么，后续摊销过程中，要确认递延所得税资产吗（因为按税法，内部研发的无形资产可以按原值的175%摊销）？
  • 赖老师
    不用的，因为这个不是暂时性差异，属于永久性差异，对以后期间没有影响，所以不涉及确认递延所得税。
• L同学
  老师，自行研发形成的无形资产产生可抵扣差异，不符合确认递延所得税资产条件的，不确认递延所得税资产，这句话怎理解，我不太懂
  • 周老师
    自行研发的无形资产是形成可抵扣暂时性差异的，但是不确认递延所得税资产，可以从三种角度理解： 1.如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产; 2.无形资产初始确认时借：无形资产 贷：研发支出，不涉及损益类科目，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。 3.无形资产的差异虽然是一个暂时性的差异，但是有一定的特殊性，例如开始的时候账面价值为100，那么计税基础为150，分10年摊销，开始的差异是50，第一年末是90*1.5-90=45，接下来是80.4*1.5-80=40、35、30、25、20、15、10、5、0，可以看出是一个递减的过程，不像其他的暂时性差异是刚开始计税基础>账面价值，等后面是计税基础<账面价值，或者相反，导致暂时性差异存在确认与转回，而无形资产是初始确认时账面价值就小于计税基础，后期每期摊销的时候税法都比会计多摊销一部分，直接进行纳税调整，属于摊销当期的当期差异。所以这个就不确认递延所得税资产，因为即使确认了也没有转回，没有核算的意义。 暂时性差异有确认的时候也就有转回的时候，比如其他资产(不是内部研发的)在购入的时候，刚开始购入成本在最终是会计计入了利润，税法计入了应纳税所得额，所以是影响会计利润，也影响应纳税所得额，后续折旧的时候因为会计和税法折旧(摊销)方法不同，会产生暂时性差异，该差异是先大，后小的，后再大(原先账面价值大于计税基础，后是计税基础大于账面价值，或者反过来)也就是先确认后转回，税法计入应纳税所得额的金额与会计计入利润的金额从总体上看是没有差异的，但是对于内部研发的无形资产来讲，税法和会计摊销方法是一致的，但是由于税法是按照会计入账金额的150%入账的，那么在开始入账的时候税法和会计就产生了这么个差异50%，并且以后一直存在这个50%的差异，整体上税法计入应纳税所得额的金额比会计多了50%，它们两个并不是相等的。不符合暂时性差异的概念，不确认递延所得税。