第9问转让技术收入2300，成本1400，这个是怎么调整的？

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• Q同学
  （9）收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。为什么最后在计算应纳税所得额的时候还要再减去个900元呢，这个技术转让收入的特别之处在什么地方呢。
  • 冯老师
    你好， 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
  • Q同学
    本小题16分）位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费3万元，（9）收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。我的意思是前面告诉我收入成本费用了。我也计算出来利润总额了，我在利润总额的基础上调增调减后。为啥还要减去900呢。这个技术收入和成本不是已经包含在总收入和总成本里面了吗。
  • 冯老师
    技术转让所得=2300-1400=900需要拿出来单独计算（所以要减）
  • Q同学
    你的意思是他的企业所得税要单独计算对吗
  • 冯老师
    是的，900万需要单独计算企业所得税的
• 安同学
  老师这个题怎么理解单独核算的技术转让收入700 万元，与之配比的技术转让成本费用100 万元。（6）该企业技术转让所得应调减的应纳税所得额。
  • E老师
    您好，因为只有单独计算的技术转让所得，才能享受技术转让所得的企业所得税优惠政策。 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 题目中技术转让所得600，500免征，调减500。超过500的部分是100，减半征收，调减100*50%=50 合计调减500%2B50=550
• 耿同学
  技术转让合同如何确认收入和成本？
  • 潘老师
    您应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。因此在合同刚签订收款时，您是不能确认收入和成本的。具体您可以先学习《企业会计准则第14号——收入》（2006）。