老师，例题3，为什么销售巴氏杀菌乳税率是9%？

其他回答

• 阿同学
  增值税：巴氏杀菌乳如何征收增值税
  • 吴老师
    一、基本规定
    自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
    纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
    小结：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，税率分别为16%、10%，其中农产品的税率为10%。
    二、具体规定
    （一）纳税人销售初级农产品按10%征收增值税
    根据《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，调整税率为11%。
    纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（具体范围见《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）附件1），税率为11%。
    因此，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级农产品（含粮食），增值税适用税率为10%。
    温馨提示：并非纳税人销售或进口所有的农产品都按10%税率征收增值税，而是只有符合规定的初级农产品才按10%税率征收增值税。
    （二）初级农产品的判定
    农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体种类判断参见《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）文件规定。
    【案例】纳税人2018年销售巴氏杀菌乳的征收增值税
    根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，鲜奶，是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。
    用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于鲜奶的征税范围。
    但根据《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）规定，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按1311%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准—调制乳》（gb25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。
    因此，纳税人2018年销售巴氏杀菌乳应按16%征收增值税。
• S同学
  巴氏杀菌乳和灭菌乳经过罐装，交不交税？是算初级农产品不交税，还是算加工产品按9%的低税率交税。
  • 郎老师
    同学你好 加工产品按9%的低税率交税
  • S同学
    老师，这个交不交企业所得税？
  • 郎老师
    有利润就要缴纳所得税
  • S同学
    老师,我们公司是用的公司加农户的模式,用我们自己牛儿产的鲜奶生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳,这个也是要按照9%的税率交增值税吗？企业所得税咋个交呢？
  • 郎老师
    同学你好 自己产的可以免增值税，所得税是按照利润交的
  • S同学
    意思就是自己的牛儿产的鲜奶生产巴氏杀菌乳和灭菌乳是不交增值税的
  • 郎老师
    生产发酵乳呢？这个要交增值税吧。
  • S同学
    对，这个改变性状了要交税的
• l同学
  巴氏杀菌乳和灭菌乳的原乳单耗数量是国家统一规定的吗？请问分别是多少
  • 吴老师
    你好，是的呢！这个是国家统一规定的
  • l同学
    你好，这是单耗数量
  • 吴老师
    请问老师能给我个对应的数据吗？
  • l同学
    你好！这个是按照你销售的巴氏杀菌乳的去计算的抵扣的进项，对应的数据是什么呢？
  • 吴老师
    我们公司生产发酵乳，调制乳，饮料乳，灭菌乳和巴氏杀菌乳。请问用投入产出法计算进项税，扣除率是13%还是9%啊，还是说加工过后的是13%，简单灭菌的是9%。比如调制乳，饮料乳，发酵乳是13%，灭菌和巴氏是9%
  • l同学
    你好！是的加工过后的是按照13%，如果是简单的巴氏灭菌的就按照9%
  • 吴老师
    我们有对应的销量和购进数据。比如说，我这个月购进生鲜奶500吨，单价5000元/吨，巴氏杀菌乳卖出200吨，灭菌乳50吨，调制乳100吨，饮料乳卖出50吨。
  • l同学
    意思就是分别计算，对吧？扣除率也是分别计算。
  • 吴老师
    你好！是的都需要分别计算，然后分别计算扣除率的。
  • l同学
    好的，谢谢
  • 吴老师
    谢谢老师
  • l同学
    你好！不客气的，麻烦给个好评哦！