不是所有与审计相关的内部控制都需要了解？

其他回答

• 徐同学
  审计时注册会计师需要了解的是与审计相关的内部控制？
  • K老师
    《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十五条：“注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。”
    上述与财务报告相关的内部控制简称财务报告内部控制，是由被审计单位的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。被审计单位财务报告内部控制以外的其他控制，为非财务报告内部控制，财务报告内部控制与非财务报告内部控制统称内部控制。
    《企业内部控制基本规范》中指明内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
    判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关属于注册会计师的专业判断，判断时需要考虑以下因素：
    （1）重要性；
    （2）相关风险的重要程度；
    （3）被审计单位的规模；
    （4）被审计单位业务的性质；
    （5）被审计单位经营的多样性和复杂性；
    （6）适用的法律法规；
    （7）内部控制的情况和适用的要素；
    （8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；
    （9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
    有一种例外情况，如果与经营效率及效果和合规性目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，但这些控制可能与财务报告内部控制无直接关系，如预算控制等。
• E同学
  为什么会出现：与财务报告相关的内部控制可能与审计无关，与审计相关的内部控制并非均与审计相关这种情况呢？ 注册会计师不是对财务报告进行审计吗？与财务报告相关的内部控制就应该与审计相关呀。
  • 边老师
    你好，比如这个企业评选劳模，这个制度也是企业的内部控制，但是跟审计关系不大的。
  • E同学
    老师你举得例子好像既与财务报表无关，也与审计无关呀。 我问的是，为什么有些内部控制与财务报表有关，却与审计无关呢。审计不就是审计财务报表吗？ 还有有的内部控制与审计有关，怎么又可能与财务报表无关呢？
  • 边老师
    你好，我再举一个例子，比如会计制度要求，财务报表的保管期限要达到20年，但是有的企业只保管10年。这个是跟财务报表有关，但是跟审计无关的
• 希同学
  “与财务报表相关的内部控制”和“与财务报表审计相关的内部控制”之间有什么区别？
  • 姚老师
    与财务报表相关的内部控制的范围要大于与财务报表审计相关的内部控制，与财务报表有关的内部控制包括与财务包报表编制有关的内部控制和与财务报表审计相关的内部审计等。
    与财务报表编制相关的内部控制，这部分内容教材中没有进行明确的界定，可以将其理解为所有的与财务报表编制相关的内部控制，比如销售发票的审批、固定资产的预算审批、现金坐支的限制性规定、销售收入的确定、存货验收制度、存货盘点制度、货物发运审批、信用赊销审批制度、仓库管理制度等内容都属于与财务报表编制相关的内部控制。
    与财务报表审计相关的内部控制，教材中介绍的内部控制基本都是与财务报表审计相关的内部控制。