未达账项是指企业与银行之间因结算凭证传递时间差异，导致一方已登记入账而另一方尚未登记入账的款项。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业资金管理与财务合规的基础能力要求。未达账项的实质是交易记录的时间差，而非记账错误或舞弊行为。
示例：某制造企业于2025年3月31日收到客户转账支票20万元并登记入账，但银行因系统延迟未处理该支票，导致企业银行存款日记账余额与银行对账单存在差异。未达账项的四种类型与实务影响
1.银行已收企业未收
银行已收到款项但企业未收到通知，如委托收款、存款利息自动到账等。
实务影响：企业账面余额小于银行对账单余额。
案例：银行代收某企业应收账款50万元，但企业因未收到回单未记账。
2.银行已付企业未付
银行已支付款项但企业未收到扣款通知，如自动代扣水电费、贷款利息等。
实务影响：企业账面余额大于银行对账单余额。
案例：银行从企业账户扣划季度贷款利息3万元，企业未及时获取扣款凭证。
3.企业已收银行未收
企业已收款入账但银行未完成结算，如收到支票未存入银行。
实务影响：企业账面余额大于银行对账单余额。
案例：某科技公司月末将客户支票30万元登记入账，但支票次月才存入银行。
4.企业已付银行未付
企业已支付款项但银行未处理，如开出支票未兑付。
实务影响：企业账面余额小于银行对账单余额。
案例：企业支付供应商货款15万元并记账，但供应商延迟至次月兑付支票。
未达账项的会计处理流程
1.银行存款余额调节表编制
调节表编制公式为：
企业调整后余额=企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付
银行调整后余额=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
调节表示例（单位：万元）：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 企业银行存款日记账余额 | 120 |
| 加：银行已收企业未收 | 50 |
| 减：银行已付企业未付 | 3 |
| 调节后余额 | 167 |
| 银行对账单余额 | 150 |
| 加：企业已收银行未收 | 30 |
| 减：企业已付银行未付 | 13 |
| 调节后余额 | 167 |
