同一县市的总分机构移送货物增值税是否视同销

2022-02-08 个人所得税 1691人浏览

老师回答

　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，需要视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。结合国家税务总局公告2016年第17号第二条、国家税务总局公告2017年第11号第三条规定推论，同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供货物销售，应该不需要视同销售。

　　根据描述，由于上述总分公司在同一县市，所以总分机构的货物调拨，无论是否用于销售，均不需要缴纳增值税。

　　————

　　相关规定：

　　《增值税暂行条例实施细则》

　　第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）

　　第二条本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务，是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。

　　纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

　　其他个人跨县(市、区)提供建筑服务，不适用本办法。

　　《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

　　三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

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