研发费用加计扣除怎么享受？

2019-11-19 综合 2000人浏览

老师回答

　　研发费用加计扣除有哪些注意事项？

　　答：【享受主体】

　　会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

不适用税前加计扣除政策的行业	不适用税前加计扣除政策的活动
1.烟草制造业。	1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.住宿和餐饮业.	2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.批发和零售业。	3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.房地产业。	4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.租赁和商务服务业。	5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.娱乐业。	6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。	7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

　　【优惠内容】

　　1.2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除；

　　2.2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　【享受条件】

　　1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

　　委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

　　5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

　　6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

　　__________

　　相关规定：

　　1.《企业所得税法》第三十条第(一)项

　　2.《企业所得税法实施条例》第九十五条

　　3.《科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

　　4.《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）

　　5.《于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

　　6.《科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

上一篇：小规模季度销售额未超过 30 万，需要预缴增值税？
下一篇：无租使用股东个人的车，车辆保险费支出可以税前扣除吗？

*版权声明：
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

相关精选解答 更多>

拍卖公司如何开具发票

我公司是北京的一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例，为委托方和购买方相互保密信息。对于我公司代委托方收取的货款，是否可以由我公

2021-11-26 18:36 79人看过
公租房经营管理单位可以享受哪些税收优惠

我是集团成立的一家专门从事公共租赁住房经营管理公司，我建设公租房时是不是可以免征土地使用税，那后续交易中是否还有其他优惠？

2021-11-26 18:38 38人看过
发票清单的开具要求

我公司销售了许多不同种类小零件，开具发票的时候是否可以直接开具材料费，然后附上自己做的清单，而不是在开票系统中开具清单？

2021-11-26 18:40 72人看过
增值税专用发票发票联、抵扣联丢失怎么办

公司取得销售方开具的增值税专用发票，由于人员交接原因导致原发票发票联和抵扣联均丢失，我们该如何处理才能符合规定？

2021-11-26 18:42 61人看过
经营范围之外可以开票吗

公司借款给其他公司，需要开具利息发票，但是公司没有这个营业范围，能开具发票吗？

2021-11-29 18:09 37人看过
销货退回是否可以针对退回部分开具红字发票

我司销货，开具了增值税专用发票，商品有部分退回，是否可以针对销售退回部分开具红字发票？

2021-11-29 18:10 65人看过
增值税专用发票发票联、抵扣联丢失怎么办

公司取得销售方开具的增值税专用发票，由于人员交接原因导致原发票发票联和抵扣联均丢失，我们该如何处理才能符合规定？

2021-11-26 18:11 3744人看过
关于海南自贸区的个人所得税问题？

A、财税[2020]32 号文对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过 15%的部分，予以免征。高端人才和紧缺人才如何界定？如何享受超过税负15%部分的免征？ B、海南自贸区某个人独资企业，股东为高端人才。从深圳某公司分回的投资分红，税负超过15%的部分可以免税吗？

2020-11-12 09:11 3289人看过
已开具、未认证专用发票丢失如何处理？

我们供应商开给我们的发票弄丢了，但我们还没认证。这种情况怎么处理？

2019-11-27 08:11 4645人看过
“保证金及利息”涉税问题？

收保证方违约，合同未执行，支付保证金方收到保证金及利息，是否要交增税?还是可直接计收入交所得税?

2019-11-25 10:11 3944人看过
工程施工收入确认原则

我一直在想，我发票开了，工程没有完工，收到工程款了，我是不是能确认为收入了呢？因为按书上说的，原来的理解的，工程没有完工，是吧，入账入工程结算，但是我发票都开了。我成本是工程施工成本，收入是主营业务收入，那我的主营业务成本怎么办？都没有结转。

2019-11-21 10:11 4750人看过
2023 年以后年度取得铁路债券利息收入，可否享受减半征税？

企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受减半征税优惠吗？

2019-11-21 10:11 4155人看过