公司出租房屋是否必须预缴增值税
2019-11-19
综合
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老师回答
公司属于服务行业，公司几年前买了个办公楼，现在准备出租该办公楼，而公司经营范围无出租业务，请问是否一定变更经营范围，增加出租业务？如果不变更经营范围，直接开具租赁发票，是否违规；公司的机构所在地与办公楼地址不在同一个省，现办公楼所在地的税局要求预缴增值税，但不开具发票，而公司机构所在地开具发票时，能否抵减预缴增值税？如果不在办公楼所在地预缴，直接在机构所在地缴纳，是否可行？谢谢？
答：您好，根据您的描述，回复如下：
1、贵公司租赁如果是经常性发生的，建议增加经营范围。如果不变更经营范围，直接开具租赁发票，会存在工商处罚的风险。
2、公司出租房屋在不动产所在地预缴的税金可以在机构所在地抵减，根据国家税务总局公告2016年第16号规定，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）必须在不动产所在地预缴。
__________
相关规定：
《中华人民共和国企业法人登记管理条例施行细则（2017修订）》
第六十条对有下列行为的企业和经营单位，登记主管机关作出如下处罚，可以单处，也可以并处：
超出核准登记的经营范围或者经营方式从事经营活动的，视其情节轻重，予以警告，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有非法所得的，处以1万元以下的罚款。同时违反国家其他有关规定，从事非法经营的，责令停业整顿，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有非法所得的，处以1万元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。
《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》
（国家税务总局公告2016年第16号）
第三条一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。
第四条小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
第十条单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
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