临时用工按照劳务报酬 OR 工资薪金征税？

2019-11-12 综合 1063人浏览

老师回答

　　我酒店有一个维修项目，需要请外面的人来做，属于临时性用工，按350一天结算，对方拿到手的工资要350，这种情况如何扣缴个税？是并入工资中扣，还是按劳务报酬扣？

　　答：根据描述，这种是要按照劳务报酬扣缴个税。2019年1月1日起，每次取得劳务报酬是先预扣预缴税款，年度并入综合所得计算应纳税款，税款多退少补。因此建议签税前薪资的合同，不建议签税后实收的合同。

　　若您这种情况，建议您只能保证在预扣预缴时对方实收是350元/天，然后您通过倒推的方式计算出应税金额进行申报。需要注意的是：您这种情况属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　__________

　　相关规定：

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

　　第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

　　（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）

　　第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

　　居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

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