递延所得税资产，所得税如何调整？

2019-09-11 综合 718人浏览

老师回答

最近公司年报审计，有个递延所得税资产，所得税需要进行调整，麻烦讲解下这方面的知识
答：递延所得税资产=递延+所得税+资产递延：将来的事情；所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）；资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税。
【案例 1】2016 年存货账面价值 300 万，按会计规定提了减值准备 60 万，账面价值只有 240万，企业所得税税率 25%，则：
（1）2016 年所得税汇算清缴，提的减值准备 60 万，不让税前扣除，所以纳税调增额 60万，将来可以调减 60 万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60 万×25%=15 万；
（2）2017 年如果全部销售，账面销售成本是 240 万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是 300 万，纳税调减额 60 万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产 15 万冲回了。
【案例 2】2017 年账面股票购买 200 万，资产负债表日公允价值 240 万（好像 16 年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率 25%，则：
（1）2016 年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益 40 万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额 40 万，将来可以调增 40 万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40 万×25%=10 万；
（2）2017 年如果全部卖了，账面股票成本是 240 万，公允价值变动产生的账面值变动40 万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是 200 万，纳税调增额 40 万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债 10 万冲回了。
1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产；
2.形成原因
（1）当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可“抵税”，形成递延所得税资产；
（2）当期调减应纳税所得额，后期调增应纳税所得额，后期多“缴税”，形成递延所得税负债；
（3）考虑特殊情况，比如弥补亏损，因将来能“抵税”会形成递延所得税资产
3.递延所得税资产/负债通过损益科目“所得税费用”核算，所以所得税费用可能是负数；
4.递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现（通俗的说就是年报时才体现），平时不需要体现。
确定递延所得税步骤：
第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；
第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；
第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；
第四步，以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；
第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

上一篇：向员工租赁私家车对应的车辆费用是否可以税前扣除？
下一篇：职工驾驶个人车辆出差，费用报销问题

*版权声明：
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

相关精选解答 更多>

因炒股取得的收入需要并入到综合所得当中进行年度汇算吗？

本人是居民个人，2020 年因炒股有一定收入，请问是否炒股收入是否也需要并入到综合所得当中进行个人所得税的汇算清缴？

2021-03-16 09:01 35人看过
合伙企业由查账征收改为核定征税方式后涉及的亏损弥补问题？

我们单位是一家合伙企业，2021 年以前征税方式是查账征收，而今年改为核定征收方式。请问，改为核定征收以后还可以继续弥补以前年度未弥补的亏损吗

2021-03-30 10:21 81人看过
住房租金和住房贷款利息能否同时享受问题？

夫妻双方在上海工作，并在某平台上租了一室一厅的住房，同时 2021 年夫妻双方共同在苏州新购置了首套房并使用了首套住房贷款。请问夫妻双方可以一方

2021-04-07 11:24 36人看过
全日制在校生取得实习报酬如何计征个人所得税？

我司为一般纳税人，主营平面广告设计。日常经营中会用一些本科院校的在校生到我司实习，按照作品设计的个数支付相应的报酬。请问对于上述支付给在

2021-04-13 11:04 45人看过
住房租金如何进行专项附加扣除？

我司某位员工已婚，在主要工作城市郊区购买了一套住。由于工作地方在市区，每天上下班路上耗时较长，故该员工在市区又与别人合租一套两居室的房子

2021-04-13 11:09 76人看过
资产报废产生的损失能直接做税前扣除吗

我司 2020 年报废了 2 台生产用机械设备、1 台笔记本电脑、1 台食堂用的蒸饭柜，都是还没到预计使用年限。请问该资产报废产生的损失是否直接做资产损

2021-10-09 09:12 45人看过
办公楼大厅电子屏广告的收入增值税税目

我公司为增值税一般纳税人，在我们的大堂有电子屏（整面墙），有单位要租赁此电子屏，我公司收费按什么税目什么税率缴纳增值税呢？

2021-09-28 10:09 3779人看过
计入房产原值的资本化利息是否缴纳房产税？

我司为建设一项工程，取得了该工程专项贷款，发生了相应的利息支出。其中属于资本化的部分按照会计准则的要求计入了相关房产的原值，这部分资本化利息是否需要缴纳房产税？

2021-03-01 13:03 3851人看过
未申报行为界定

如果某个税种连续好几年一直未申报，这属于偷税、漏税还是应申报未申报呢？

2019-11-26 09:11 3243人看过
“分包单位收取的工程质量罚款”账务处理？

我公司为工程劳务公司，工程接近完结，因工程质量问题，发生了一些返工情况，收到了承包工程班主的罚款，这部分怎么账务处理，这种情况有相应的文件吗？

2019-11-19 09:11 4361人看过
与经营无关的支出进项抵扣及税前扣除（增值税、企业所得税）

一个小型施工企业，老板喜欢就买了一台钢琴，开专票抵扣增值税以及企业所得税列支费用，是否可以呢？

2019-11-18 14:11 3177人看过
无租使用房产涉及的房产税问题（房产税）

子公司无租使用母公司的房产，子公司缴房产税，应属于代缴吧？房产税完税凭证抬头是开母公司抬头还是子公司抬头？子公司用来出租，但没有全部租出去，那是不是每月应按租出去的租金和未出租部分的房产余值两部分计算房产税？

2019-11-18 14:11 3019人看过