高顿网校友情提示，*7雅安实务税务技巧相关内容企业向不同债主借款费用的财税处理(二)总结如下：
　　1）个人收入的纳税问题
　　个人借款给企业，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。《国家税务总局关于营业税问题解答（之一）》（国税函[1995]56号的规定：《营业税税目注释》法规，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围。
　　比照上述法规，个人借款给企业取得的利息，应按5%的税率缴纳营业税，同时按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
　　2）在税前扣除问题
　　企业向个人借款发生的利息支出，必须取得合法的发票才能税前扣除。依据《发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
　　在“以票控税”的税收环境中，没有发票税务机关是不会认可的。所以，个人只有向税务机构申请^*发票，企业取得发票才能据以作为税前扣除的条件；向税务机构申请^*发票时，税务机构要代征个人的税款。此时企业将不再代扣个税。
　　（3）企业向个人借款应注意的问题
　　一是注意这个个人是否是股东，若是股东则涉及关联交易；二是注意稳健。在稳定压倒一切的环境中，企业向职工借款，并不是你履行了手续就是合法的，那还得看结果：如果最后皆大欢喜，那你这借款就是合法的；如果企业借了钱无法还上，职工闹上访，那你就是非法集资。
　　4.借款费用的审查重点和节税筹划思路
　　（1）借款费用的审查重点
　　从税收和审计的角度来看，借款费用的审查目的是让企业“木直中绳”，不要违反相关法规，侵占国家利益。其审查重点大致包括四个方面：一是手续审查，查验借款手续是否完善，是否合法；二是资本化审查，主要查看“应该资本化的借款费用是否资本化了”，防止企业把应该资本化的费用列入当期成本，逃避税收；三是审查超标扣除，依据规定的指标，查看企业是否超出标准列支借款费用；四是审查违规扣除问题，这主要审查那些目无法纪的入账行为，确保国家税基不受侵蚀。此外，个税的代扣代缴也是审查的一个要点。
　　（2）借款费用的节税筹划思路
　　节税筹划说白了就是选择纳税低成本的策略。针对借款费用，我们给出一些节税筹划点和思路。
　　1）合法扣除，防范风险。要保证企业的长治久安，借款费用必须在税前合法扣除，这就要求企业必须履行相关手续，在操作过程中注重其合法性，不被税务惩处，就节约了纳税成本。
　　2）注意借款费用资本化的问题。因借款费用资本化有一定的条件，满足条件就要资本化，条件不够则不需要资本化。在实务中注意这些细节，有助于降低纳税成本。
　　3）关注具体的税收条款。例如，《国家税务总局关于货款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13号）规定：企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还货款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
　　统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。了解了这条政策，对一些大企业来说，在“转贷”过程中，就能通过修正自己的行为节约营业税。
 　　　　
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