高顿网校友情提示，*7双鸭山会计实务操作相关内容应收款项管理制度1(一)总结如下：
　　为了规范企业应收款项的管理，保证企业资金的良性循环，加快企业资金周转，提高资金使用率，减少坏账的发生，根据国家财经法规的规定，结合本公司的具体情况，特制定本制度。
　　一、内涵
　　应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。
　　二、组织责任
　　应收款项的管理部门为公司的财务部门和业务部门。财务部门负责数据传递和信息反馈；业务部门负责客户的联系和款项催收。
　　三、应收款项管理
　　1、应收账款
　　（1）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
　　（2）公司销售货物时，应先按购销合同总价的20%—30%收取客户预付货款。
　　（3）分批发货，限制每批发货额度。即每批货款达到预收账款的50%时，与客户结算一次货款（最低回收资金额度为本批发货额度的80%）。前次货款未收回，一律不得再发货。
　　（4）销售部门开具《发货单》后，由财务部门进行货款回收情况的动态监控、审核， 未经财务部门审批，销售部门不得将货物发出。
　　2、预付账款
　　（1）预付账款是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项。
　　（2）企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。
　　3、应收票据
　　（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
　　（2）公司应收票据的取得和贴现，必须经总经理批准。
　　（3）由出纳员保管应收票据，对即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记。
　　（4）对逾期未能实现的应收票据，转为应收账款，并通知相关责任人员及时催收。
　　4、其他应收款
　　（1）其他应收款指除了应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
　　四、应收款项台账管理制度
　　1、财务部门应当按照客户设立应收款项台账，定期（如每月、每批货物发出后）做好应收账款的动态记录，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。
　　2、财务部门在每月5日前（或每批货物发出后）对应收款进行清理，并根据购销合同及企业应收货款规定进行应收账款的账龄分析，对拖欠货款理出清单，提供一份当月尚未收款的“应收账款账龄分析表” (见附表1) ，提请有关责任部门及责任人采取相应的措施，减少企业资产损失。
　　3、财务部门至少每半年一次派员与客户对账，发现不符，及时查明原因，并进行处理。
　　五、应收款项催收责任制度
　　1、申请付款部门（或应收账款发生部门）及其经办人是清理追收应收款项的*9责任人。每笔应收账款，必须要有具体的经办人，催收工作要落实到人，并和个人的业绩评价挂钩。
　　2、企业发生因清理追收不力而造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重、损失重大者，追究其法律责任并由其承担相应的经济责任。
　　六、问题账款的管理制度
　　1、问题账款是指业务人员在销售过程中被骗、所收票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况所涉的账款。
　　2、因销货而发生的应收账款，自发票开立日起算，满60天尚未收回，也未按企业的相关规定办理销货退回的款项，也视同“问题账款”。
　　3、“问题账款”发生后，相关业务部门经办人应于2个工作日内，据实填妥《问题账款报告书》（见附表2）并附有关证据、资料等，呈请部门主管并签注意见后，转请法律顾问部协助处理。
　　4、法律顾问部应于收到报告书后3日内与经办人及部门主管协商，了解情况后拟订处理方案，呈请总经理批示，经批示的报告书，法律顾问部应立即复印一份，通知财务部门备案。
　　5、“问题账款”处理期间，相关的经办人及部门主管应与公司法律顾问部充分合作，必要时，法律顾问部需借阅有关部门的账册、资料，并需请求有关部门主管或人员配合查证，该部门相关人员不得拒绝或借故推托。
　　6、无法追回的“问题账款”的赔偿。
　　（1）收回票据未能如期兑现或交货尚未收回货款，相关业务人员应负责赔偿售价或损失的50%；
　　（2）若业务员不按企业规定作业、手续不全者，应负责赔偿售价或损失的80%；
　　（3）“问题账款”发生后，若经办人未依规定期限提出《问题账款报告书》，请求协助处理者，法律顾问部可不予受理。超过15个工作日仍未提出者，或经办人未据实填写《问题账款报告书》，从而妨碍“问题账款”的处理时效及结果，该“问题账款”应由经办人承担全部赔偿责任。
　　（4）业务员与客户有勾结行为，瞒骗公司，致使公司权益受损的，相关业务人员应负全部赔偿责任。情节严重者，将其移送司法部门。
　　（5）上述赔偿款于发生后即行签报，财务部依规定签拟相关责任人应赔偿的金额及偿付方式，呈请总经理核定。
　　（6）经核定由相关责任人先行赔偿的“问题账款”，法律顾问部及相关人员仍应尽一切可能的途径继续处理。若事后追回商品或货款时，应及时通知财务部，依追回的比率退还给相关人员。
　　（7）对长期难以收回或基本确认的呆账，应及时备齐原始的基础资料进行法律诉讼，可能的情况下请律师申请财产保全，以最低的限度减少企业损失。
　　七、坏账准备的计提
　　1、资产负债表日，企业应对应收款项的账面价值进行检查，采用“账龄分析法”计提坏账准备，当应收款项被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。
　　2、计提坏账准备的范围
　　（1）应收账款。
　　（2）其他应收款。
　　（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
　　（4）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
　　3、坏账准备提取比例表
账龄6个月至1年1～2年（含2年）2～3年（含3年）3年以上
提取比例 20 % 50 % 70 % 100%

　　八、坏账损失的确认、核销
　　1、确认条件。公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账：
　　（1）债务人死亡或者依法被宣告死亡、失踪，其财产或者遗产确实不足清偿。
　　（2）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿。
　　（3）债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大，其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿。
　　（4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿。
　　（5）催收的最低成本大于应收款额。
　　（6）逾期3年以上仍未收回。
　　2、业务归口及审批权限
　　（1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。
　　（2）财务部门管理核销申请，并对申请进行审核。
　　（3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。
　　（4）坏账损失核销，必须由总经理批准。
　　3、坏账损失核销审批程序及要求
　　（1）核销申请报告
　　A、收集证据。经济业务的经办部门（或经办人）应向债务人或有关部门获得下列证据：
　　——债务人破产证明。
　　——债务人
 　　　　
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