预警指标异常评估解析疑点来源：中国税网作者：于俊霞 刘元和 巴延霞日期：2008-12-29字号[ 大 中 小 ] 　　前不久，河南省巩义市地税局在对耐火材料企业今年1月～10月财务数据和纳税情况进行比对分析时发现，该耐火材料公司纳税情况异常，主要疑点有：销售成本率明显高于行业指标、营业费用成本率低于同行业平均指标、管理费用率也略高于同行业平均水平、企业的销售利润率为负数、利润率低于同行业平均利润水平。　　针对以上疑点，评估人员对公司财务人员进行了约谈，并实地查看了该公司的生产制造工艺流程及会计账簿、凭证等资料，重点对企业成本核算的情况进行了核实。经查看产品成本账户，评估人员发现该公司的制造费用高达185万元，占同期产品销售成本1779万元的10.4%，明显偏高。在进一步查看生产账户明细和凭证后，评估人员注意到该企业购买使用了数量金额较大的圆钢、不锈钢、带钢、角钢等材料。这些材料主要用于捆扎、包装耐火砖和制作压制耐火砖的钢制模具使用。　　经逐笔汇总，评估人员发现1月～10月该企业共消耗使用用于制作模具的钢材料39万元，并均按照一次性摊销的办法列入了企业制造费用。评估人员认为采取一次性摊销的方法不符合企业的经营实际，对这些材料的使用应按照五五摊销的方法进行制造费用的核算，才能正确反映企业的实际成本，而且有利于企业对这些废旧材料的管理。据此，应调增企业今年的应纳税所得额20万元。　　评估人员还发现该公司购买的部分原材料未按照规定取得发票，而是采取估价入账的方法列入原材料，合计金额达364万元，公司将在年终前对这些估价入账的材料进行冲销。这导致企业不能准确核算其成本，影响了当期税款的申报缴纳。　　评估人员调高了该公司的应税所得率并要求企业补缴各税共计23.34万元，企业表示接受处理。