采取关键部件控制法测算企业产量的纳税评估案来源：中国税网作者：日期：2010-06-09字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　河北省东光县某纸箱机械有限公司成立于2001年4月，注册资金100万元，主要生产印刷机、单面机等包装机械，少部分部件外购，2007年销售收入1042万元，缴纳地方各税19.8万元，税负1.9%。　　数据采集　　东光县地税局评估人员通过征管应用系统和一户式档案提取了该公司2008年*9季度的纳税情况、纳税申报表、财务报表及登记信息，并计算得到以下数据：　　1.主营业务收入变动率为：（3961462.65-2995538.43）÷2995538.43×100%＝32%。　　2.主营业务成本变动率为：（3641388.91-2582270）÷2582270×100%＝41%。　　3.主营业务利润变动率为：（368192.89-348135.04）÷348135.04×100%＝5.8%。　　4.各项税金及附加变动率为：（21444.25-19326.68）÷19326.68×100%=11%。　　案头分析　　1.主营业务收入变动率为32%，超出预警值29个百分点。　　2.主营业务成本变动率达到41%，比主营业务收入变动率增长近1.8倍。成本变动可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。　　3.主营业务利润变动率低于预警值范围，可能存在多结转成本费用或不计、少计收入等问题。　　4.各项税金及附加变动率仅为主营业务收入变动率的1/4，明显过低，可能存在少缴税款的问题。　　举证约谈　　按照疑点问题分析，评估人员制定了约谈计划，对该公司下达了《税务约谈通知书》，对该公司的财务负责人进行了税务约谈，对收入与税金变动率不同步的异常现象提出疑问。该公司财务负责人在约谈时不能明确解释该异常问题，只是表示由于2008年上半年企业市场形势较好，收入增加，在成本核算和纳税方面没有存在问题。　　评估人员通过对疑点作出判断，怀疑该公司存在少计收入、多列成本现象，必须对其实施实地核查。　　实地核查　　评估人员首先分析该公司*9季度产品的特点，确定了测算方法。经过了解得知，该公司产品生产是以销定产为主，2008年*9季度主要产品是高档印刷机和单面机，根据高档印刷机和单面机的特征和纳税评估模型的适用范围，评估人员采取关键部件控制法测算该企业的产量和利润。高档印刷机每台需用2根胶轴，单面机每台需安装一台电机，评估人员将胶轴和电机作为关键部件，通过对该企业调查核实，涉税事实确认如下：　　1.材料库存*9季度出库胶轴174根，电机65台，在产品中高档印刷机3台、单面机5台，按照关键部件的匹配值，完工产成品中高档印刷机应为（174-6）÷2=84台，单面机应为（65-5）÷1=60台，*9季度期初、期末该企业库存商品均无余额，*9季度该企业的主营业务收入应为84×25000+60×33000=408万元。　　2.确定了*9季度该企业印刷机和单面机的产量，印刷机单位成本为2.2万元，单面机的单位成本是2.9万元，*9季度该企业产品成本为84×2.2万元+60×2.9万元=358.8万元，该企业*9季度账面主营业务成本为364.1万元。　　评估处理　　通过以上纳税评估，产品销售收入差异11.9万元，成本结转差异5.3万元。该企业对评估结果完全认同，在进一步自查进行纳税调整后，自行申报补缴企业所得税5.6万元。　　（本案例由河北省东光县地税局提供）