对某食品公司以电控税分析的税务评估案例来源：中国税网作者：日期：2010-08-11字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　山东省莘县某食品集团有限公司注册资金2000万元，于2002年10月21日登记注册，主要从事鸡、鸭宰杀冷藏生产、销售业务，年设计能力为4000吨，2003年2月被认定为增值税一般纳税人，是莘县辖区内从事禽类屠宰行业规模较大的一家企业。　　2009年12月，莘县国税局评估人员根据税收分析预警系统、税收征管系统及2009年1月~10月的纳税申报资料进行了数据采集及分析。该公司实现应税收入34113361.64元，销项税额4434737.01元，进项税额4408116.47元，进项税额转出158725.47元，缴纳增值税185346.01元，税负率为0.54%。明显低于辖区内同行业税负，评估人员将该公司税负偏低作为疑点，确定其为评估对象。　　数据采集　　对于禽类屠宰加工行业应弄懂原理，熟悉工艺流程，计算其投入产出比。评估人员采集相关数据，充分运用生产要素分析法，作出以电控税数学模型，测算出其单位耗能。　　（一）该行业生产工艺流程如下：倒挂——淋浴——放血——浸烫——去毛——去头爪——开膛——分割——预冷——包装——速冻——装箱——入库。　　（二）数学模型　　1.每吨产品需用电135千瓦时。　　2.每吨产成品（湿鸡）需用主要原材料毛鸡数量1.2吨。　　3.每吨产成品需要电费抵扣进项：135×0.7×17%=16.06元。（注：每千瓦时电费为0.7元）每吨产成品需要包装物维修等抵扣进项：100×2.1元=210元。其他成本费用：90元/吨。　　4.每千瓦时电应形成增值税：（每吨销售价格×13%-1.2×每吨购进价格×13%-135×0.7×17%-100×2.1×17%）÷135=0.34元/千瓦时。（注：当期每吨产成品销售价格约9000元左右，每吨毛鸡购进价格约7000元左右。）　　5.对于期末库存较大企业应补税款=本期用电量×0.34-期末库存（吨）×135.企业人员解释，部分电量用于职工宿舍、周围农户。参数为：税款0.34元/千瓦时。　　案头分析　　评估人员及时与电业公司取得了联系，打印出该公司的用电清单，发现依据企业的用电信息测算的收入与企业申报收入相比差距较大。　　该公司2009年1月～10月耗用电量1052300千瓦时（税务机关从电业公司提取），按照行业评估模型，测算其1月~10月理论收入为：1052300千瓦时÷135×9000元/吨=70153333.33元。测算其1月~10月理论应缴纳增值税为：1052300千瓦时×0.34元/千瓦时=357782元，与申报差额为172435.99元。　　举证约谈　　评估人员向该公司下达了《税务事项通知书》，通知该公司财务负责人来税务机关对企业情况进行约谈。企业财务人员对评估人员作出的数学模型比较认可。企业对用电信息进行了核对后，企业人员解释部分电量用于职工宿舍、周围农户，并表示回单位进行全面自查，并在限期内报送了《纳税评估自查报告》。　　评估处理　　经企业自查，部分电量用于职工宿舍、周围农户13000千瓦时应作进项转出13000×0.7×17%=1547元，但不应作为生产量的依据。该公司2009年8月部分收入1237612.77元因为购货方一直未付货款所以也未下账，应补缴税款1237612.77×13%+1547=162436.66元。企业及时补缴了税款、滞纳金。　　企业补缴税款后，税负率为0.98%，与辖区内税负基本持平。　　（本案例由山东省莘县国税局提供）