辽宁鞍山国税局对某巴士公司的纳税评估案例来源：中国税网作者：日期：2010-11-05字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　辽宁省鞍山市某巴士有限公司于2002年9月成立，注册资金680万元，经营范围为指定路线城市公共客运及车辆、车身广告媒体的出租业务，国税税种为企业所得税。该公司是在鞍山市公共交通总公司所属的211路、113路、115路、317路4条运营线路为经营项目的基础上所组建的有限责任公司，遵循《公司法》的有关规定办理了相关手续，并遵守鞍山市公共事业服务收费标准，保证所运营线路畅通。　　案头分析　　1.税负分析　　鞍山市铁西区国税局评估人员通过对该公司相关数据信息进行分析发现，该公司2006年~2008年连续3年企业所得税税负分别为0.09%（税率为18%）、0.21%（税率为27%）、0.26%（税率为25%），与日常管理掌握的该行业标准相比，所得税税负偏低。　　2.合同分析　　评估人员通过对该公司近3年经营数据的统计，参考4条运营线路承包者所签订承包合同，发现合同中列明如下条款：　　（1）目的：企业社会、经济效益提高。　　（2）原则：包死基数、超收归己、欠收自补、公交化管理。　　（3）承包风险金及股金缴纳的比例原则。　　评估人员分析认为，该公司连续3年微利与原设立有限责任公司的初衷相违背；没有采取相应措施扭转企业经营困难局面，与现实企业正常经营管理相背离；企业申报应税收入与承包人实际权益有差距，说明该公司经营行为异常，而2008年企业利润只有1499元，应为重点审核评估内容。　　3.经营收入对比法　　通过实地调查，该公司所经营4条运营线路基本采取无人售票的经营方式，并相应制定了在运营中私自收取乘客钱币等严格处罚制度。所以，评估人员认为，每辆车载收款箱收取现金货币以及该车载IC卡读取的运营数据，能如实地反映出该车在一定期限内的真实收入。这些收入也是该公司应进行申报的应税收入。　　评估模型：企业应申报经营收入=IC卡刷卡收入，IC卡刷卡收入=普通卡收入+学生卡收入+老年卡收入+员工卡收入，问题值=IC卡刷卡收入-企业实际申报经营收入。　　该公司2008年申报经营收入为6282710元，评估人员又从该公司数据采集中心调取IC卡运营数据，实际2008年IC卡刷卡汇总收入为6826410元。问题值=6826410-6282710=543700元。　　经分析，该公司2008年经营收入与IC卡刷卡收入不匹配，评估人员初步怀疑该公司有未及时申报经营收入的行为。　　举证约谈　　通过前期大量的数据采集和分析工作，评估人员针对该公司2008年企业所得税税负偏低、2008年经营收入不匹配的问题进行了约谈。该公司财务负责人作出如下解释：　　1.2008年税负偏低是由于受国际金融危机的影响，乘客乘用公交车辆交通出行次数明显减少，再加上国家鼓励居民购买小排量轿车，私家车数量大幅度增加，分流了部分公交系统客流，公司利润骤减，因此造成2008年所得税税负偏低。　　2.2008年经营收入不匹配，是因为车载IC卡读取的运营数据组成中，老年卡有减半和免费2种。对应税收入用于公益性减免所造成公司收入的减少，市财政部门根据政策给予了相应补偿。该公司作为专项用途财政性资金来支付管理，并按照《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）的相关规定，将取得的公益性补贴收入（老年卡减免收入）54.37万元列入不征税收入。　　评估人员依据财税[2008]151号文件的相关规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年的收入总额。确定不征税收入必须是由国务院财政、税务主管部门规定并经国务院批准的财政性资金，地方政府规定专项用途的财政性资金不属于不征税收入，应并入当期应税收入，计征企业所得税。经过评估人员耐心地解释，该公司认同此规定，并表示回去后将认真自查。后经过该公司自查，共补缴企业所得税13.59万元。　　评估处理　　鞍山市铁西区国税局最终责成该公司补缴企业所得税13.59万元，并按规定课征相应的滞纳金。　　（本案例由辽宁省鞍山市铁西区国税局提供）