税务稽查如何有效调取企业真实完整的账册来源：作者：贺思勋 汪静日期：2010-08-27字号[ 大 中 小 ] 　　税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。调账工作是实施税务稽查的*9步，如何有效调取企业真实完整的账册是顺利实施税务稽查的关键环节。　　调账方法及技巧　　做好案头分析工作。多方收集查前相关信息，对被查企业做深入案头分析，根据行业平均盈利情况、企业经营规模、缴纳税款情况、领用发票及开具外出经营活动税收管理证明情况等资料，对企业进行初步判断，通过分析所缴纳各税种款项的多少以及有无异常变动等情况，确定调账的重点。　　充分做好查前准备。确认企业的真实经营地址及财务人员工作地址。对一些偷税可能性较大的企业，如娱乐性企业和餐饮企业，可事先踩点，确认其刷卡收费机的台数、位置及存放财务和业务数据的服务器所在位置等。企业涉税金额巨大、情况复杂的，可请公安部门提前介入协助调账。要高度重视法定程序，查前的审批程序和文书准备工作要做到滴水不漏，要做好每一宗案件可能会被申请复议和诉讼的准备。　　开展外围调查摸底。如披查对象办公经营场所大、职能部门多、布局复杂、税务部门掌握的关联企业名单不全面或被查对象的业务往来单位及业务具体情况比较容易取证，可实施外围摸底调查。可对被查对象与相关单位的交易情况详细调查取证，并对被查对象的组织结构、办公场所布局、核算方式、有关人员出入时间等细节进行查前调查核实。　　根据案情需要采取突击调账方式。设置内外账的企业，两套账的资料一般会放在相隔不远的地方以便查询和记录，突击检查的方式比较容易调到企业真实账册。要注重案件保密，尽快开案，防止企业破坏证据、编造假情节，使稽查工作陷入被动。现场取证要随机应变，应严肃对待企业的各种拖延行为，全面收集资料，及时固定证据。　　熟悉财务软件的应用。一般财务软件都设有查询、打印、会计分析、通用报表等功能，可利用这些功能调取资料。当被查系统数据文件能按照规定的标准格式加以转换，即可使用通用财务软件进行处理。如果无法使用通用财务软件或由于企业拒绝配合不便使用财务软件的，可让企业按要求提供数据文件。　　加大电子数据采集力度。实施税务检查时应自带硬盘，并安排熟悉电脑操作的人员一同前往。可将调账人员分成两队，一队留在企业财务室和办公室监控电脑，另一队到存放会计财务和业务数据的服务器现场检查，如发现有价值资料，可针对不同数据量进行现场打印或用硬盘拷贝，用相关卷宗密封，由企业签字确认。同时，对上述工作细节拍照录影。对于实施网络财务核算的企业，应采取切断网线等方式，防止企业对财务资料进行变更和删除。　　实际调账中应注意工作细节。检查取证时应全面到位、细致缜密，从蛛丝马迹中发现线索。检查地点不应局限于财务部门，其他地点如经理室、资料室、其他相关人员所用电脑也应进行必要的检查，并在现场与相关材料简单比对核实。同时，注意检查银行单据、业务合同，交高层人员阅看的企业财务分析报告、文件夹等资料。　　实现有效调账的制度保障　　建立协助调账机制。在前期调查和外围摸底的基础上，应针对不同企业制定个性化的调账方案。对于超小型企业，可以两人一组下户调账；对于一般企业，尽量全科室人员集体参与调账；对于较分散的大型企业，可以组织科室联合调账；对于存在较大调账风险的企业，可由执行科参与调账，或联系公安经侦人员参与调账；对于电子做账的企业，可提请办公室电脑技术人员协助调账。　　加强调账前保密管理。要在制度上确保案件保密，各稽查科接到检查任务后，应尽快组织调账。原则上，当天填开调账通知书的应在当天调回账；由于各种原因无法实施调账的，案件应保存在各稽查科科长处，暂时不予分发；案件主办人员禁止与无关人员谈论案情，案件进展采取逐级汇报制度。要加强教育提高全体人员的保密意识，加强选案人员和经办人员等的保密教育，调账前不得与无关人员讨论选案情况；加强临时工、协税员的保密意识教育，自觉遵守案件保密有关规定。　　加强调账人员和调取账册的管理。目前，调账人员一般就是出检查报告的人员。建议由接受案件的稽查科统一实施调账，成功调账后再确定案件办理人员；或在全局范围内成立几个调账小组，轮流执行调账工作任务，成功调取账册后再将稽查任务分配到相应的稽查科室和人员。对于调账取得的账册资料应分户存放，并由专人登记保管。