某广告有限公司偷逃营业税、企业所得税案来源：中国税收资讯网作者：日期：2008-02-26字号[ 大 中 小 ] 　　（一） 基本案情　　1、 基本情况　　M广告有限公司是S市一家主要从事室内外广告业务的有限责任公司，一九九九年度营业收入为4346113.45元，帐面利润37797.36元，已缴纳各地方税、费为333592.48元。　　2、 案件来源　　M广告有限公司系S市地税局稽查局于2000年5月份安排的广告业专项检查单位之一。局领导对该企业的涉税检查比较重视，其原因：一是该公司在S市的广告业务中具有很大的市场，九九年度由于承接了市区“亮灯工程”建筑安装项目后，使公司的知名度有了进一步提高，如此次检查有所突破，必将对规范本市广告业的税收征管有所促进；其次，社会上对该公司也颇有反映。为此，稽查局决定对该公司进行专项稽查。　　3、 检查思路、方法、步骤　　接到稽查任务后，检查小组制订了以下稽查思路：1、同征管分局取得联系，调阅该公司的征管资料；2、全面了解该公司九九年度经营项目。3、进行实地稽查，询问有关当事人，核实营业额及应缴的各项地方税、费。　　根据确定的办案思路，2000年5月11日稽查人员依法向M广告有限公司送达了《税务稽查通知书》，并由5月13日进点实施稽查。通过对该公司的会计报表、帐簿、凭证的审核，发现该公司同时存在三种不同类型的发票：建筑安装发票，广告业专用发票及服务业发票。据企业财务负责人解释：建筑安装发票是由于99年度承接了市区“亮灯工程”建筑安装项目后，新领购、专门用于开具“亮灯工程”项目的；服务业发票是为客户提供设计、制作业务所用的；而公司承接广告业务都开具广告业专用发票。针对这一情况，稽查人员通过该公司提供广告承揽合同及“亮灯工程”建筑安装项目合同，从外部逐一仔细地加以核对，结果发现该公司去年承接的业务都已按规定入帐进行了纳税申报，检查一时陷入僵局。会不会检查的重点出现了偏差，稽查人员坐下来，再次进行研究，大家一致认为：应再进行内查外调，并对开具的“服务业发票”进行重点核对，彻底掌握该公司的经营状况。同时，应对该公司申报的年度所得额加以审核，核实公司的成本费用的开支。通过不懈的努力，稽查人员终于在S市W发展有限公司广告分公司取得证据。该公司99年度曾委托M广告有限公司设计制作路面灯箱，在进行这一业务过程中，M广告有限公司将设计中所购用的材料直接到委托方进行报销，结算费用时，只开具了一部分人工费发票，造成材料部分285825.30元没有计入营业收入偷逃税收。同时，稽查人员通过对该公司99年度应纳税所得额的进一步核实，发现该公司去年在成本、费用中大量以“白条”及无据支出代替发票进行列支，金额为163773.06元，导致全年申报缴纳的企业所得税不正确。据此，稽查人员向M公司法定代表人及财务负责人发出了《询问通知书》进行询问，在询问过程中，上述人员在稽查人员所掌握的证据面前，不得不如实交待了以上违法事实，随及，稽查人员对事实再次进行了核实和取证工作，使该案的稽查工作达到了预期目的。　　（二） 案件处理　　M广告有限公司存在的违法事实，经鉴证无异议后，S市地税局稽查局依照法定程序，分别作出如下处理、处罚决定：　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9、二、四、九条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条之规定，按隐匿的营业收入的5%追缴营业税14291.27元。　　2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条规定，按营业税税额的7%追缴城市维护建设税1000.39元。　　3、根据《征收教育费附加暂行规定》（国税发（1986）50号）第二、三和《关于提高城镇教育费附加计征率及调整分成办法的通知》（浙江省财政厅（1996）财预字74号）文件规定，按营业税税额的4%追缴教育费附加571.65元。　　4、根据有关法律法规，追补其他相应的地方费（基金）。　　5、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》*9条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条规定，追缴企业所得税50681.90元。　　6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条*9款和第二十条之规定，对偷税行为处以所偷税款30%的罚款并按规定加收了滞纳金。　　（三） 案件分析　　通过对该企业的检查，反映出目前广告行业企业采用以材料抵营业额的手段，达到偷逃营业税的目的已较为普遍存在的，同时，某些企业还存在利用各种“白条”及无据支出代替正式发票进行成本、费用的列支，使应纳税所得额变小或亏损，偷逃企业所得税的违法行为，为此，提出如下几点建议　　1、加强对广告业行业的日常税收征管，注重有针对性地对该行业进行税收法规的宣传和辅导，并进一步规范广告业有关税收政策的定性。　　2、加大稽查力度，依法对税务违法案件进行曝光，达到处理一个，教育一片的作用。　　3、提高税务稽查质量，加大发票审核力度，真正达到“以票管税”的目标。