警税联手查电脑 医院偷税显真相来源：作者：吉顺荣 吴小兵日期：2008-04-14字号[ 大 中 小 ] 　　根据税收专项检查的要求，结合数据深化应用，某地税务局稽查局经过对数据的采集与分析，发现某医院有公司相对于同行业经营收入、利润均明显偏少，且个人所得税纳税记录为零，明显异常，于2007年8月对该医院2005 年-2006年度的地方税申报缴纳情况进行了专项检查。　　某医院有限公司于2005年6月成立，同年9月开始营业，注册资本200万元人民币，投资股东均为福建人。该医院属营利性医疗机构，企业所得税归国家税务局征管。2005年账面收入额21万元，账面利润-61万元，2006年账面收入额139万元（合营业税返还收入1万元），账面利润-13万元。　　初步分析 疑点顿现　　稽查局检查组于2007年8月6日对医院实施检查通过分析，主要发现以下几个疑点：　　疑点一、医院门诊部人来人往，就诊和住院人员很多，而医院账上每天收入只有三四千元，医诊与收入情况极不对称；　　疑点二、从账面上看主任医师、专家每月平均收入也只有一千多元，没有发放考核奖和年终奖，不符合市场经济环境下用人单位奖惩激励措施的一贯做法；　　疑点三、医院账面利润逐年亏损，且亏损额不断增大，而企业经营运转正常，医护人员工作稳定；从这些疑点可以看出该院在税收方面可能存在问题。　　深入检查 一波三折　　当天下午两位检查人员在医院门诊部进行观察，发现一个异常现象，几位患者到收费处缴款后凭医院自制收据，即可就诊或取药，后也未再取得医疗发票。检查人员当即对医院收费室进行检查，并对收费室人员进行询问，为什么对患者不开具税务医疗发票，收费员解释说发票刚用完，在发票领购回来后再对患者补开。检查人员要求收费员打开电脑，发现收费室当天收入有1万多元，而前几天只有3于多元，再向前追查，都是3千多元。调查前几个月的收入和医院收入日报表核对是一致的，检查一时陷入困境。　　通过分析后认为只有两种可能，一是医院在税收上无问题，二是医院修改了计算机数据。那么收费员操作的这台计算机没问题，其他计算机会不会有问题呢？于是要求会计提供服务器的位置，该会计神色紧张，支支吾吾，说服务器不存在。检查人员对电脑程序检查后发现该会计明显说谎，收费室、财务室、院长办公室的电脑明明和一台服务器相连，并就在同时发现后台有人正在进行数据的修改、删除。但这时该院会计、院长再次拒绝承认有服务器存在，并且不一会儿，院长、会计相继从收费处走开，避而不见，打手机也无人接听。检查再次陷入僵局。　　于是地税稽查局当即请公安经侦大队协助检查，在税警人员的责令下，院方只好提供出服务器的位置，但检查人员发现，就在这段时间里，医院人员将服务器里所有收费程序进行了删除，案情变得更加复杂。　　经向上级公安机关请示后，认为有能力进行数据恢复，为保全证据，检查人员依法将这台服务器进行了扣押。　　艰难取证柳暗花明　　第二天，检查人员对医院相关人员发出询问通知书进行询问。为增加询问的威慑力，将询问地点设在公安局经侦大队。经侦大队也派出警力协助询问。询问人员分为五个询问组，每组均有公安人员和税务人员参加，对被询问人员进行隔离询问。但该院的院长、财务科长、现金会计、计算机管理员、收费员口径一致，坚决不承认删除了服务器程序，在关键问题上，更是避而不答。近三个小时过去了，未能取得实质性进展，询问再次陷入了僵局。　　在案情分析会上，税警人员一致认为既然该院删除计算机数据的事实是存在的，那就坚决不能放弃。通过综合分析所有询问材料，认为缺口有可能从两个收费员口中打开，因为她们只是一个打工的，只要做好政策说服工作，她们是会说出真相的。　　经过政策攻心，消除顾虑，收费员终于说出了与财务结账的真实程序和手续，承认每天的实际营业额有一万多元，而开票额只有二、三千元。至此案情终于有了转机，隐匿收入的事实说明是存在的。　　检查人员乘势而上对现金会计动之以情，晓之以理，并说明其中的利害关系。经过10个小时的较量，现金会计也终于承认隐匿了一部份收入，主要操作方法是，将收费员送上来的其中一套真日报表留存，将另外一套假日报表交给电脑程序员进行处置，电脑程序员将收费员录入电脑中的真实收入在服务器中备份一份后，再将假日报表没有开票的收入删除。　　在大量确凿的证据面前，该医院院长最后不得不承认 隐匿收入的偷税事实，主动与医院股东联系，提供出记载真实营业收入的内存盘和账外支出明细账，并请求从宽处置。　　定性偷税 依法处罚　　华佗医院通过修改计算机数据， 设置两套账的手法．2005年隐匿收入76万元，少申报缴纳营业税3.83万元及其城建税、教育费附加0.3万元、少代扣代缴个人所得税8.7万元；2006年隐匿收入272万元，少申报缴纳营业税13.6万元及城建税、教育费附加1.09万元、少代扣代缴个人所得税25.3万元。　　l、华佗医院采取在账面上少作收入的手段，少申报缴纳营业税17.43元及城建税、教育费附加1.39万元，根据《税收征管法》第六十三条规定定性为偷税，追缴其少缴税款，并处少缴税款2倍的罚款合计36.66万元，并按日加收万分之五的滞纳金计4．04万元。　　2、根据《税收征管法》第六十九条规定，向纳税人追缴少扣缴的个人所得税34.02万元，并对该医院少代扣代缴个人所得税处以0.5倍的罚款计17.01万元。　　以上合计补税、罚款、滞纳金110.6万元，因涉案税额较大，目前此案已移送公安机关作进一步侦查。