利用“预付账款”截留收入稽查案例来源：作者：日期：2008-05-29字号[ 大 中 小 ] 　　1、疑点　　经查阅某企业2007年5月份“预付账款”明细账时，发现5月6日有一笔预付账款业务，摘要中注明是一笔预付账款收回业务，但未注明销货单位名称，该明细账借方未作记载，故决定进一步查证。　　2、 查证　　查账人员查阅了5月6日3#凭证，凭证的内容为：　　借：银行存款80000　　　贷：预付账款 80000　　记账凭证所附的 原始凭证为一张银行收账通知和一项专有技术转让书。因此，断定该“预付账款”账户所反映的内容不真实、不合法，有截留收入、少交税款的问题，经询问有关当事人，确定问题属实。　　3、问题　　被查企业将本应反映在“其他业务收入”的无形资产转让收入反映在“预付账款”账户贷方，一方面截留当期收入80000元，达到了少交营业税、所得税的目的，另一方面，导致资产负债表上或账面虚列无形资产80000元，提供了不真实的会计信息。　　4、调账　　如果该问题在5月份当期发现，应编制调账分录如下：　　（1）借：预付账款80000　　　贷：银行存款 80000　　（2）借：银行存款 80000　　　贷：其他业务收入 80000　　（3）借：其他业务支出80000　　　贷：无形资产80000　　如果上述问题在8月份发现，应在编制上述调账分录的同时，按5%的税率补交营业税并按7%、3%补交城建税和教育费附加。　　（4）借：其他业务支出4400　　　贷：应交税金——应交营业税4000　　　——应交城建税280　　　贷：其他应交款 120　　（5）借：其他应交款120　　　借：应交税金——应交营业税4000　　　——应交城建税280　　　贷：银行存款4400　　至于少纳的所得税部分，可以在年末所得税清算时进行调整。