“暗室”隐匿证据 偷税法网难逃来源：作者：戴庚喜 李东祥 叶翩 鲍江平日期：2008-06-23字号[ 大 中 小 ] 　　2007年5月16日，一封神秘的举报信引起了湖北省国税部门的关注，举报称：“某贸易有限公司采取做两套账的手法，有偷税嫌疑且数额较大”并提供了一些相应的证据材料，其中包括一张内容详尽，线路清楚的公司平面图，图中一个标明的隐藏很不显眼的密室引起了稽查部门的关注——案情重大疑点！主管区国税稽查局接市局举报中心的案情通报后，决定会同公安经侦干警成立稽查专班，迅速展开了调查。　　案前分析 疑团重重　　稽查专班成立之后，稽查人员立即对该公司进行了摸底式的案前调查，通过计算机系统调阅了该公司的税务登记及近几年纳税申报情况，并对举报材料进行了案前分析，初步查明该贸易有限公司，法人代表为胡某，企业系增值税一般纳税人，主要从事其他副食品销售，经营方式为批发，于2001年9月由外区转入，所得税由地税部门征收。稽查人员结合纳税和财务申报资料，发现该公司的经济业务存在很大的疑点：　　首先，该公司不断变更场地和公司名称，这不是一个正常公司该有的行为。　　其次，该公司申报年度销售收入起伏较大，2003年销售收入1976．66万元，应纳增值税9．44万元；2004年销售收入2467．61万元，应纳增值税11．087万元；2005年销售收入3034．95万元，应纳增值税13．95万元；2006年销售收入3930．48万元，应纳增值税23．02万元。　　第三，根据同类贸易公司的业务经营规律，稽查人员发现该公司获得赠品的收入、不需开发票的现金收入、批发给个体户、学院经营户、小商贩的批发货物收入均采取了不开发票，收取现金不入账的手段。　　第四，通过调查了解到，案件的举报人系该贸易公司原主管会计，也是该公司的股东之一。离开公司时，其法人代表胡某曾给予40万元的“封口”费。为什么要给一名会计人员如此高的报酬，这其中到底隐藏着怎样的“惊人”秘密？　　而更大的疑点则来自于那张公司“平面图”图中的那一块区域好像“与世隔绝”，且位置安排极不合理，并非普通的办公用房，这块区域究竟是哪里，有何用途呢？带着这些问题和疑问，稽查局确立了对该企业进行突击调账检查的工作思路。考虑到该公司人数众多，遂决定组成由省国税稽查局1名稽查人员、市国税局2名稽查人员及该局8名稽查人员组成专案小组，并会同6名公安经侦干警一同制定了周密的行动方案。　　短兵相接 遭遇波折　　5月17日专案组根据初步掌握情况的线索，将17名稽查人员及公安经侦干警分成7个行动小组，在严格保密的情况下，于上午9点整进入该公司，首先控制了公司的前台，因为举报信平面图中清晰的显现出了这个藏在前台电脑桌下的“隐形开关”，当有情况发生的时候，前台工作人员就会按下开关，关闭整个公司的局域网，使得稽查人员对整个公司的内部资料无从下手。随着这一开关的暴露，稽查人员更加确信此案举报的真实性。同时迅速对公司的开票组、销售部、财务部、经理室等地进行突击检查，公安干警与稽查人员密切配合，马上控制了该公司的所有员工，并将人员集中到会议室，这样做的目的是防止他们销毁资料和修改电脑数据；但是，仍然有不少员工用各种手段阻止稽查工作的开展，谎称“要拿私人东西，抽屉没有锁”等理由，将电脑U盘迅速丢进茶杯，并拔掉电脑线……这些举动都好像是受过专门训练一样。专案组对该单位各部门与经营相关的资料进行认真检查，但没有获取关键证据。同时派专人分别对胡某及财务负责人进行谈话，讲依法经营的重要，谈违法偷税的危害，循循善诱，耐心开导，但胡某等人始终强调企业经营困难，一致否认有两套账的存在，检查一度陷入僵局……*9次突击检查遭遇波折，是举报不实还是另有隐情？专案组决定另寻出路。　　转换思路 柳暗花明　　突击检查没有成功，但稽查人员并没有放弃，在一个简短的碰头会议之后，专案组调整了检查思路。根据举报得知，该公司除了公司大楼外，在另一个城区还有一个仓库，仓库里可能会有线索。稽查人员兵分三路：一路留公司继续找寻那个隐藏的区域，另一路立马赶赴该企业仓库进行突击检查，第三路则配合公安干警对公司法人及财务总监进行“攻心战术”。经过半个小时的路程，第二路稽查人员赶到郊区所在的仓库，正巧碰到了几个边拍着灰边急匆匆离去的年轻人，这个场景引起了稽查局鲍队长的注意。走进仓库后，发现仓库内冷冷清清，灰蒙蒙的桌面上没有摆放任何资料。一名仓库保管员（后来证实这名保管员是该公司的物流部经理）一直强调现在生意不好做，仓库清闲得不得了，所说情况明显是早有准备，但显得有些慌乱，检查人员凭借职业敏感，认为他的话并不可信，当即让他交出进出仓库的货物清单，他从抽屉翻出一本文件夹，稽查人员看了看，只是近期的一些进出库单据，便索要以前年度的详细资料，保管员一会说搬了几次家，以前的资料不知道在哪，一会说他才接手时间不长，手头只有这些东西等。在询问未果的情况下，稽查人员迅即在仓库内进行查找，发现仓库一个角落里面堆着一大堆灰蒙蒙的旧窗帘，回想起刚才那几个人拍着灰急匆匆离去的情形，稽查人员走上前去。这时仓库保管员立马赶上前来又是递烟又是打岔，这更加深了专案组的怀疑。翻开一层层旧窗帘，几个纸箱豁然出现在面前，打开纸箱，果然是该单位近几年来的收、发货清单和库存账。原来，被专案组堵得严严实实的公司人员，仍然用一些小小的伎俩给仓库这边通风报信，该物流经理接到通知之后，立马叫来几个工人迅速隐藏了证据，并搬走了电脑，然而“邪恶终究战胜不了正义”，再狡猾的“狐狸”也会露出破绽，电脑虽然搬走了，但是却还来不及隐藏好电脑配件音响及插头，这些小小的细节都被细心的稽查人员发现，在铁的证据面前，保管员不得不低下了头。通过对其反复做思想工作，宣讲法律责任．使其交出了已隐藏在别人家中的电脑主机，初战告捷极大地鼓舞了稽查人员的士气。　　同时，留在公司总部的稽查人员，根据平面图所示的大致位置，经过了“地毯式”的搜索，终于发现该公司男厕所里面有一个隐蔽很深的小门，在稽查人员要求打开查看的情况下，该公司负责人一直谎称该门只是配电室。本着不放过任何蛛丝马迹的原则，稽查人员立即叫来大楼物业人员，物业证实该门并不是配电室，这一说法彻底击碎了该公司负责人的谎言，这到底是什么？此门非开不可，好在专案组人员早有准备，立即出示已准备好的搜查证，在公安干警的配合下，撬开了这扇门，眼前的一切，让在场的稽查人员大吃一惊：门虽小，里面却是别有洞天，偌大一间房豁然出现在稽查人员面前，里面陈设了一排排带锁的柜子，而柜子里面则是整个案件的核心：该公司的“内账”。至此，秘密暗室终于曝光，胡某立即精神崩溃，主动交出了随身携带的电脑移动硬盘。查案人员迅即展开行动，从该公司电脑和秘密资料室中获取了大量的财务资料。专案人员趁热打铁对胡某和财务负责人现场制作了询问笔录，锁定证据：在询问过程中，胡某行动异常：一边回答问题一边走向落地窗台，神情没落，精神恍惚。这一举动立即引起稽查人员的重视，怀疑他可能做出过激行为，干警与稽查人员交换眼神后，迅即阻止了胡某的危险举动。　　证据确凿 法网难逃　　稽查局将依法查获的资料进行了分类核实。据统计，仅此一项工作就花费了l个多月的时间，共用复印纸张16000多张，每一张都有该公司法人代表和财务负责人签字或盖章，并制作了l5本分析资料。通过对取得的《仓库保管账》、《库存商品明细账》、《商品调拨单》、《商品销售清单》等包括电子数据的分析发现，这些账单分别记载了发货日期、品名、发货数量、单价、金额、收货单位、收款方式、实际收款金额等内容，应为该公司发出商品、实现销售的真实凭据。且其收款方式包括现金、个人储蓄存折、银行卡、支票和应收账款等多种形式。经过对其仓库和财务资料认真比对，确认该单位在2003-2006年度间存在以下问题：　　1、向小超市、个体等其他单位销售货物，采取不开发票，收取现金不入账少报收入，违反了《增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天发生纳税义务。　　2、赠送客户商品虽入账但未申报纳税，违反了《税收征管法》第六十三条的规定：纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。违反了《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或个体经营者将资产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为视同销售货物。　　3、取得厂家以货物形式返利，销售后虽入账但未申报纳税，违反了国税发[1997]167号文件规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。　　该公司通过做两套账的手段，共计隐瞒销售收入541万元，偷逃税达92万元。根据税法的处罚规定，依法追缴应纳增值税92万元，并处所偷税款0．5倍的罚款，且按规定加收了滞纳金。对其未按规定开具发票的行为处以0．8万元的罚款，并将其案件移送司法机关进一步查处。