无法销毁的铁证来源：中国税网作者：刘平 张锦日期：2009-02-06字号[ 大 中 小 ] 　　销毁账簿，是狡猾偷税者惯用的伎俩。他们自以为税务稽查部门难寻其踪迹，可高枕无忧。殊不知，经验丰富的办案人员根据蛛丝马迹，利用倒查法并结合解剖法，按图索骥，从关联企业一堆堆账簿中，寻找到其虚开增值税专用发票的铁证。江苏省常州市国税局稽查局和当地公安干警（下文简称税警）正是用此举揭开了震惊全国的“边城税案”迷雾。　　2008年，常州税警通力合作，不惧百年一遇的雪灾，北上郑州，南赴杭州，跨越全国多个省份，行程数万公里，终将“边城税案”的6名涉案分子全部抓获。查处涉案企业296户，涉案金额2.47亿元，为国家挽回损失近7000万元。　　焚账簿，案件陷入僵局　　“边城税案”引起公安部、国家税务总局的高度重视。据了解，该案涉及北京、江苏和大连等15个省（市）53户开票的棉花企业和59户涉案的受票企业，具有“团伙作案、望风而逃”的特点，犯罪团伙首先控制一批棉花进销企业，开具收购凭证抵扣进项税额，再开具增值税专用发票给其掌控的各地商贸企业，由后者利用增值税专用发票认证要素没有品名的漏洞，对外大量虚开代开增值税发票偷税，并收取手续费谋利。　　2008年1月4日，公安部、国家税务总局联合部署全国统一行动任务，常州地区有4户企业涉及此案。接到“黑名单”，常州税警连夜召开紧急会议进行分析部署，对企业基础信息与数据的分析一直持续至次日凌晨。很快，一套严密的查处方案出炉。经办案人员分析发现，涉案企业均为商贸企业，法定代表人皆为常州本地人，企业职工均互相兼职，短期内企业销售额快速增长，税负率长期偏低，注册地均为出租的居民住所，财务人员均为兼职会计，而且，涉案企业间存在相互对开增值税专用发票情形，并且存在增值税进销、项税发票雷同的情形。至此，税警方面基本认定涉案企业存有虚开及收受虚开增值税专用发票的重大嫌疑。　　1月9日上午9时整，“边城税案”统一行动在全国打响了，常州市国税稽查局5路人马直扑目的地。然而，出乎办案人员意料，4家企业的办公地点早已人去楼空或已易主。　　通过事先踩点，第5路办案人员得知4家涉案企业的会计谈燕琴正在家中。当办案人员敲响她家门时，有“先知先觉”的谈燕琴竟让办案人员吃了个闭门羹。为防止其销毁财务账簿，办案人员一边耐心劝导，一边请求警方支援。对峙1个多小时后，在谈燕琴丈夫的踢门声和办案人员劝说声中，谈燕琴极不情愿地将门打开。此时，居民房中12平方米的办公室内已烟雾缭绕，呛得人睁不开眼。门外的办案人员找遍了房间每个角落，仅在废纸篓中找到了几张毫无价值的名片和被焚的纸灰。面对办案人员的询问，谈燕琴坚称，所有账簿都已给了老板。再追问，她就使用“三不”政策，即“不知道、不清楚、不回答”。临走时，细心的办案人员在卫生间的抽水马桶里，发现了焚烧后残存的纸片，显而易见，谈燕琴在说谎。对办案人员来说，账簿被毁，就意味着音信杳无，查处工作无突破口，案件一度陷入僵局。　　倒查法，一步棋盘活全局　　2008年2月29日，常州税警召开了“边城税案”联席会议，对案件进行缜密分析，制定下步措施。反其道而行之，使用倒查法成了专案组的共识。事后证明，正是及时改变方案，倒查法成为突破整个案件的一步活棋，收到了牵一发而动全身的功效，成为打破“边城税案”查处僵局的妙棋。　　通过对“防伪税控系统”信息数据进行分析，办案人员发现，涉案4家企业收受的增值税进项发票货物名称大都是皮棉，开具的增值税销项发票受票单位大都属电子、塑料、煤炭等行业。随后，办案人员筛选了常州近300户的受票单位，从海量的信息数据中寻找蛛丝马迹。功夫不负有心人，经过不懈努力，办案人员发现恒鑫、金邦2公司与涉案4家企业均有发票往来，于是决定分两组对这2家企业实施解剖式检查，寻找涉案4家企业虚开增值税专用发票的直接证据。一番斗智斗勇后，恒鑫、金邦2公司法定代表人都承认，为逃税，他们均以7%左右的手续费，花数十万元直接或间接从涉案4家企业购买增值税专用发票予以抵扣。　　铁证如山，案情水落石出。撕开突破口后，常州税警紧接着联合投入兵力123名，分市区和所辖的武进、金坛、溧阳三区（市）4组同时撒开天罗地网，对常州地区范围内的292户收票企业开展全面检查。案件查处中，税警双方注重联手协作，先后与江苏省连云港市、山东省兖州市、河北省等异地国税机关进行联动办案，使连云港市9户棉花企业取得虚开134份发票、涉税1438.20万元的专案得以突破；让山东省兖州市某商贸有限公司涉嫌接收常州多家公司虚开增值税专用发票、涉税金额高达千万元以上的大案得以立案侦查。　　千里外，税警智擒嫌犯　　经侦查，控制常州市这4家涉案企业的幕后老板分别为周阿根和施德裕，为获取暴利，他俩先后控制了包括涉案企业在内的8家开票公司，涉嫌非法虚开增值税专用发票达数亿元之巨。就在民警即将实施抓捕行动时，狡猾的周阿根、施德裕似乎嗅到危险的空气，分别用事先伪造的假身份证潜逃。为尽快将其抓获归案，警方对周、施2人网上追逃。　　2008年初，南方遭遇百年不遇的雪灾，高速公路关闭，火车停运。专案组克服恶劣的天气，冒着雨雪，多次驱车奔袭多个省市对周、施实施抓捕，均无功而返。后据线人透露，周阿根及其同伙高建忠藏匿于河南省郑州市某小区。警方还得知，高建忠因情人得病，“痴情”的他3月9日将乘火车冒险潜回常州。　　3月9日晚上8点半，在常州火车站熙熙攘攘的人流中，民警将步出站台的高建忠拦下。“我有身份证！”以为民警例行检查，他递过假身份证指望能蒙混过关。“高建忠，我们找得你好苦啊！”。这时，他才明白自己早已成为警方锁定目标，抵赖已无济于事，只能乖乖束手就擒。　　经过现场突审，高建忠交代了周阿根在郑州的藏身之处。民警迅速将这一情况反馈至郑州抓捕小组。　　3月初，北方大地春寒料峭。郑州抓捕小组连夜驱车奔赴目的地。抓捕小组在当地警方的配合下，在新郑某出租屋内，找到了正在打麻将的周阿根。面对民警的讯问，周阿根操一口不太流利的河南话称自己是北方人，并主动递上伪造的身份证。民警将计就计，煞有其事地看一眼说：“小来来，不要太过分。”说完就准备离开。　　“老周，今天的手气还好吗？”临出门时，民警不经意间吐出一句常州方言。“还好的、还好的……”，被赢钱冲昏头的周阿根猝不及防，也用常州方言回应。但话刚到嘴边，他就后悔了，像一个泄了气的皮球耷拉下脑袋。此后，另一主犯施德裕，也在江浙交界处一偏僻的小镇落网。　　不久，在警方强大威慑力下，最后1名涉案人员自首，6名“边城税案”涉案人员全部落网。　　明标准，该补该罚企业皆服　　案件全面查处后，常州税警双方按照既定职责，快速行动。警方抓紧立案起诉，而国税部门则及时进行案件的分类和定性处理。*9类为无货虚开、少货多开、票货款不一致的恶意收受虚开增值税专用发票行为；第二类为企业不知情条件下善意收受虚开增值税专用发票。在处罚上，税务部门制定了4条标准：对*9类情况，受票企业积极配合，调查一次就主动说清情况的，处1倍罚款；如通过税警联合调查取证2次甚至多次调查相互印证，企业才不得不承认无货虚开、少货多开、票货款不一致的，处2倍以上、不超过5倍的罚款；对查处结果属于第二类善意收受的仅补税，但须经专案领导小组集体研究。经查认定，54户企业无货虚开，涉及发票317份，税额354.82万元；203户企业票货款不一致，涉及发票653份，税额377.96万元；查无此票、注销、走逃户等其他情况35户。对“边城税案”涉案的4家企业作出共补税1989.61万元、罚款3246.44万元、没收非法所得1047.81万元的处理处罚。以上处理处罚决定，无一家企业提出异议。