多指标分析，查找油枪偷税疑点来源：中国税网作者：王跃峰 焦永康 毛永胜日期：2009-02-23字号[ 大 中 小 ] 　　目前，成品油经销企业管理的难点主要是零售环节不开票、库存难核实、进项发票存在滞留等。　　成品油经销企业包括开展批发、批零兼营、零售、代储存成品油等业务的企业。据统计，在山西省范围内，共有成品油经销企业206户，加油枪1996支，增值税一般纳税人占到98%以上。　　根据举报线索，前不久，太原市国税局稽查部门对一户注册资金80万元，主要经营汽油、柴油零售业务的一般纳税人企业进行了税务稽查。他们从该企业的税负、IC卡申报、毛利率、成品油库存4个指标入手，展开分析，寻找疑点。　　在税负指标上：该企业2007年增值税税负为0.94%，2008年增值税税负为0.95%.2008年1月份税负为0.9%，销售收入为158.24万元；2009年1月份税负为0.5%，销售收入为159.02万元，在销售收入以及留抵税金无任何大变动的情况下，税负下降却达到44.4%。　　在IC卡申报指标上：2009年1月，该企业IC卡申报数据总加油量为370161升，申报金额为192.05万元（含增值税），申报表申报159.02万元。差异率为3.12%＞1%，表明2009年1月份的IC卡申报指标异常。　　在毛利率指标上：根据现行商贸企业缴纳增值税的计算原理，得出该企业2008年的商品销售毛利率为5.61%.但根据该加油站报送的2008年10月～12月的各成品油的购进单价得知，其平均销售毛利率约为11.81%.这与该加油站申报表计算反映出的销售毛利率严重不符，相差近1倍。　　在成品油库存指标上：该企业报送的财务报表中存货库存为60.58万元，按照企业财务报表，企业留抵税金应为10.3万元，与实际报送留抵税金指标不相符。　　通过对以上指标的分析，稽查人员发现了3个疑点，一是税负指标标准均在最低预警值附近，且波动极小。2007年以来油价持续走高，购进成本每吨涨幅在800元～1300元左右，成品油价格的波动容易引起增值税负的变化，但企业的申报却极为平衡，可能存在人为调节税款的问题。二是毛利率指标作为增值税商贸企业的重要计税依据，在理论上加油站为一般纳税人所购进的成品油，主要由炼油厂或是石油公司直接供货，不存在增值税专用发票的取得问题，企业报送资料所计算的毛利率，与进销差价所计算的毛利率存在巨大差异，可能存在隐瞒销售收入的问题。三是在成品油市场价格上涨的情况下，企业存在一定的库存是十分正常的，但在申报表中没有体现留抵税金。　　经过实地调查取证、核实测算后，按照相关程序，该企业被查补缴纳税款15.18万元。　　从此案中，太原市国税局稽查部门总结、梳理出一条检查该行业的思路。　　*9，设立1个参照标的。在行业内确定一个核算相对准确，数据相对完整的经营单位，作为财务指标、税负指标模版的参考单位。　　第二，确定1个指标参数。把损耗参数用于确定非正常与正常损失的界限。储存损耗0.01%、输转损耗0.01%、装车损耗0.01%、卸车损耗0.05%。　　第三，运用4个检查办法。一是滞留票核查法，目的是查找成品油批零兼营企业是否存在账外经营的问题；二是以进控销法，以计算出的销售数量，推算企业申报的增值税应税销售额的合理性；三是*5库容量法；四是增值税税收负担率分析法。　　太原市国税局稽查局局长司新文认为，税务检查要善于遵循经济发展的规律，利用与增值税计税依据有密切关系的经济指标，进行对比、综合等相关分析，确定检查的方向和重点，做好调查取证等方面的工作。这样的税务检查才能破解谜团，才能收到良好的效果。