斩断伸向货物运输发票的黑手来源：中国税网作者：志强 孙勇 张尧 玉琢 胡清水日期：2009-04-14字号[ 大 中 小 ] 　　近年来，虚开货物运输发票抵扣税款的案件在全国呈上升趋势，一些不法之徒冒着身败名裂的风险，肆无忌惮地进行虚开货物运输发票抵扣税款的犯罪活动。　　案起评估，一场风暴即将开始　　2008年6月20日，河南省博爱县国税局许良税务所在对所辖企业开达煤炭有限公司（化名）的纳税评估中发现，该公司2008年4月销往湖北省襄樊市某燃化有限公司煤炭9626吨，销售额2305576.32元，发生销货运费接收道路货物运输发票5份，金额4156380元，运费金额远大于货物销售额。　　鉴于该公司接收运输发票抵扣税额异常，存在故意偷税的嫌疑，6月30日，许良税务所将其移交到稽查局进行查处。7月初，稽查局选派两名稽查人员对该公司实施稽查。　　稽查人员了解到，该公司注册资金300万元，经营范围为煤炭、生铁。2008年1月～5月实现销售收入11809801.13元，销项税额1535274.14元，进项税额1220298.86元，其中增值税专用发票抵扣税款220645.64元，道路运输发票抵扣税款999653.22元，缴纳增值税314975.28元。　　博爱县位于河南省西北部，与山西省晋城市相邻，是晋煤外运的重要通道。稽查人员汇集了当地煤炭经销企业2008年1月～5月的几个综合参数与该公司作了比较。其间售煤平均单价：煤炭经销企业331.16元，开达煤炭有限公司329元；运输发票抵扣税款占进项税额比例：煤炭经销企业20%，开达煤炭有限公司82%；运输负担（吨耗运费）：煤炭经销企业98.80元，开达煤炭有限公司397.84元。不比不知道，一比吓一跳。从上述比较中得知，开达煤炭有限公司不经营不赔钱，一经营就赔钱，经营的越多赔的也越多！　　顺藤摸瓜，找准案件关键点　　为了了解真相，稽查人员对该单位法定代表人段某进行了询问。段某称，2007年3月他到开达煤炭有限公司时，正赶上该单位法定代表人变更，由于实际负责人王某没有身份证，就用他的身份证办理了法定代表人变更手续。他既没有投资，也不接触票款，所有业务都是王某负责，他实际只是该单位的一般人员。　　稽查人员察觉到，该单位销往襄樊市某燃化有限公司的煤炭，主要是从平顶山市宝丰县等地购进的，但在该单位的账簿、凭证中却没有宝丰县等地购进的记录，承运企业却是洛阳汽车运输公司、博爱县通达汽车运输公司等单位。稽查人员心存疑问：在宝丰县等地购煤销往襄樊市，用博爱和洛阳汽车运输公司的车辆运输，这种业务流程符合逻辑吗？　　针对上述情况，稽查人员对主管会计侯某进行了询问。侯某称，他于2007年11月到该公司担任兼职会计，1月只到财务科几天，没有与具体购销客户进行过结算，一切下账的发票、款据都是王某亲手交给他，或者委托其他人转交给他。当问及该公司的经营费用十分巨大，是否感受到有什么异常情况时，侯某说，他来*9个月就感到异常，并向王某说过，1个月亏损100余万元，太不正常了。王某回答：“叫你做啥，你就做啥，其他的事情你不要管。”　　毋庸置疑，王某就是该单位的实际负责人！稽查人员与王某约定第二天在财务科见面。然而，第二天稽查人员始终没有见到王某的踪影。　　账内疑点，案件步步引向深入　　2008年1月～5月，该单位销往襄樊市某燃化公司煤炭，增值税专用发票开具数量33377.97吨，金额9881728.72元；发生销货运费接收道路货物运输发票51份，票面数量39386.84吨，开具运费金额13830886.26元；承运单位为洛阳汽车运输公司、焦作汽车运输总公司、博爱县通达汽车运输公司；运输区间为河南省博爱县至湖北省襄樊市。　　关于运输发票问题，技术鉴定与发票发售机关得出的结论一样，该单位取得的道路货物运输发票属于真票。但是，面对多份连号的道路货物运输发票以及单份发票票面金额达几十万元的疑点，稽查人员不禁紧锁眉头：吨煤售价329元，吨煤运费397元，且几个月连续经营。这里面只有一种可能：实行两票（增值税专用发票和道路货物运输发票）结算，该公司涉嫌虚开运输发票。　　稽查人员紧盯细微环节，不放过任何蛛丝马迹，最终在该公司2008年5月13日的凭证中发现了疑点。会计分录为：借银行存款，贷其他应付款，后附1页书写纸，注明襄樊市某燃化公司汇265万元打到卡上。打到卡上的款项用于什么？卡是不是结算运输费用的卡？　　多方印证，突破最后的防线　　两名稽查人员开始了10余天的外调历程。襄樊市某燃化公司的相关资料表明，两公司有真实货物交易行为，火车运输，实行两票（增值税专用发票和火车大票）结算，货款汇到开达煤炭有限公司所在银行的账户上。　　2008年春节前后，由于国内一些大型煤矿的瓦斯爆炸，煤源日趋紧张。饥不择食，襄樊市某燃化公司就是在这种情况下从开达煤炭有限公司购进了含硫量较高、热值较低的煤炭。且由于市场供求紧张，许多程序和规则被束之高阁。　　求证结果证实了人们的推测。开达煤炭有限公司正是利用他人的车皮计划向某燃化公司销售煤炭，铁证如山。稽查人员经多方求证，终于查实了开达煤炭有限公司利用虚开道路货物运输发票抵扣税款，从而偷逃增值税968162.03元的犯罪事实。　　根据《税收征管法》的相关规定，博爱县国税局稽查局对该公司接收虚开的道路货物运输发票抵扣税款的行为定性为偷税，追缴偷逃增值税968162.03元，罚款968162.03元。同时，该公司已构成虚开专用发票罪，税务机关已将该案件移送司法机关追究当事人的刑事责任。