对某重型机械制造有限责任公司的稽查案例分析来源：中国税网作者：日期：2009-09-18字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　（一）企业基本情况　　青海某某重型有限责任公司，成立于1998年；地址：青海省大通县体育路1号；属增值税一般纳税人；经济类型：有限责任公司；经营范围：金属切削机床制造与销售；机床及其他机械设备修理；对外协作加工；备品及备件的生产；机电产品设备及配件批零；工具制造；木材加工；技术咨询及服务；经营本企业自产生产及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原轴材料及技术的进口业务；注册资金：5000万元；职工人数：888人。　　（二）申报纳税情况　　该企业2004年度销售收入124，084，369.47元（其中：主营业务收入120,341,921.99元，其他业务收入3，742，447.48元），销售成本90,671，937.56元，销项税金21，094，343.04元，取得并抵扣进项税金14，551，421.03元（含有17%、4%、6%、7%），已交税金6，542，922.01元，税负为5.27%。　　二、基本案情　　（一）案件来源　　人工筛选。根据西宁市国家税务局稽查局2005年稽查工作安排，决定对青海某某重型有限责任公司2004年度增值税缴纳情况及税法执行情况进行检查。　　（二）作案手段　　购进的原材料抵顶货款未计销售收入、发生的废品损失所含的原材料未按规定作进项税额转出。　　（三）违法事实　　1、检查往来帐款时发现：2004年5月份转第0378号凭证，该企业将购进的原材料(钢材)抵顶兰州建大物质有限公司的欠款，会计处理为：　　借：应付帐款　987，319.16　　　贷：原材料　987，319.16　　未作销售，未计提销项税金，应补缴增值税143，456.63元。　　2、检查生产成本帐时发现：2004年度发生废品损失，会计处理为：　　借：其他业务支出　289，691.51　　　贷：原材料　289，691.51　　原材料发生损失未作进项税金转出，税额49，247.56元。　　以上共计应补增值税192，704.19元。　　三、办案经过　　2005年11月4日起检查小组进驻青海某某重型有限责任公司开展检查工作，检查中我们详细审核了该公司的原材料、库存商品、现金、银行存款、主营业务收入、其他收入、在建工程、以及往来帐户，随后，对以上查处的问题与企业财务人员进行了核实，对相关问题进行了调查取证。　　四、处理结果　　（一）对于违法事实1，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税”和第五条“纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和本条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额”的规定，以及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”、第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，补缴税金143，456.63元，处少缴税款百分之五十的罚款，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　（二）对于违法事实2，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣”第六款“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条二款、三十二条的规定，补缴增值税49，247.56元，处少缴税款百分之五十的罚款，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　五、分析及提示　　（一）由于财务人员责任心不强，业务素质不高，在会计核算中不按税法规定进行财务核算和纳税申报。　　（二）日常征管力度不够，税法宣传不到位。　　通过本案反映出新税制实施以来，该公司财务人员对财务会计制度和税收法律学习不够，业务操作不规范，不能严格按照税法规定进行申报纳税，以侥幸心理调整往来帐务，达到少缴税款的目的。　　针对存在的问题，税务机关应做好以下工作：　　一是税收管理部门要做好税收政策的宣传辅导工作，使之纳入工作之重，加强对企业财务人员的税法培训，从而提高业务素质和税收法制观念。　　二是要强化税收征管，抓住主要环节，实行规范的跟踪辅导，使税收违法问题在日常征管中得到纠正。　　三是要加强自身的学习，提高征管水平，熟悉企业财务制度、会计处理方法和各项政策法规，掌握纳税检查的多种专门方法，提高因素分析的审查能力，这样才能适应新形势下的税收工作要求。　　四是要加大稽查力度，充分发挥税务稽查的作用，达到以查促管，以查促查，以查治乱的目的。　　五是要建立税源管理、稽查、税政等部门的联系制度，互通情报，及时反馈征管信息，共同维护税法的尊严。