科技开发公司自有房产取得的租房收入不入帐案来源：中国税网作者：日期：2009-10-30字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况　　（一）案件来源　　北京市门头沟区地方税务局稽查局于2008年9月接到举报中心转来举报某科技开发有限公司案件，举报内容是“被举报单位2004年在北京市海淀区某小区购买公司办公用房8套，未足额缴纳房产税；并且出租自有房产取得租房收入不入帐”。　　（二）纳税人基本情况　　该公司成立于1999年04月14日，经济性质为有限责任公司，注册资金900万元，法定代表人许某。经营范围为蜂业技术开发、培训、成果转让；农业及生物技术服务；信息咨询（不含中介服务）；蜜蜂养殖；加工、销售蜂产品；销售定型包装食品（限分支机构经营）；货物进出口；技术进出口；代理进出口。注册地点北京市门头沟区。　　二、违法事实、做案手段及定性处理　　（一）违法事实、做案手段　　1、收入不入帐，少缴营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。　　（1）经检查，该公司2006年出租自有房产，实现租金收入44166.65元，未计入账簿，造成未申报缴纳营业税2208.33元，未申报缴纳城市维护建设税154.58元，未申报缴纳教育费附加66.25元，少缴2006年企业所得税2687.24元。　　（2）经检查，该公司2007年出租自有房产，实现租金收入133083.35元，未计入账簿，造成未申报缴纳营业税6654.17元，未申报缴纳城市维护建设税465.79元，未申报缴纳教育费附加199.63元，少缴2006年企业所得税35176.67元。　　（3）经检查，该公司2008年1月至9月出租自有房产，实现租金收入196750元，未计入账簿，造成未申报缴纳营业税9837.50元，城市维护建设税688.63元，未申报缴纳教育费附加295.13元。　　2、少缴房产税及滞纳金。　　经检查计算，该公司应缴所属2005年1月至2008年4月房产税139681.04元，剔除已缴房产税139252.29元，该公司少缴房产税428.75元。该公司2005年至2007年补缴房产税应加收滞纳金共计43815.26元，剔除2008年8月自行缴纳2005年、2006年、2007年补缴房产税滞纳金27167.14元，该公司少计算缴纳滞纳金18685.14元。　　3、未按规定扣缴个人所得税。　　经检查，2008年4月该公司报销个人汽车保险费7100元，应按20%的税率代扣代缴个人所得税1420元，未按规定代扣代缴个人所得税。　　4、城镇土地使用税计税依据错误。　　经检查，该公司经营用房为自有房产，2006年申报土地面积71.46平方米，按5级土地每平米1元，缴纳城镇土地使用税71.46元。2007年申报土地面积142.92平方米，按5级土地每平米3元，缴纳城镇土地使用税428.76元。2008年申报土地面积142.92平方米，按5级土地每平米3元，缴纳城镇土地使用税428.76元。经检查，该纳税人2004年购买自有房产至今，没有增加购买其他房产，土地面积应按142.92平方米计算，应补缴2006年城镇土地使用税71.46元。　　5、粘贴印花税票未按规定画销　　经检查，该公司2008年书立房屋租赁合同3份，金额共计97200元，已贴花110元，未按规定画销。　　6、取得租金收入未按规定开具发票。　　（二）定性处理　　经我局查实后，我稽查局于2009年9月11日依法作出税务处理决定，2006年1月至2008年9月，该公司采取实现房屋租赁收入不入账的手段，不缴纳营业税税款18700元、不缴纳城市维护建设税税款1309元、不缴纳企业所得税税款37863.91元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条*9款的规定，该公司的上述行为已构成偷税。　　根据税法有关规定，责令该公司补缴所属2006年1月至2008年9月营业税税款18700元；补缴城市维护建设税税款1309元；补缴教育费附加561元。补缴所属2005年1月至2008年4月少缴房产税税款428.75元。补缴2006年城镇土地使用税税款71.46元。补缴所属2006年、2007年企业所得税税款37863.91元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该公司未按规定缴纳的营业税税款18700元加收滞纳金2818.19元，未按规定缴纳的城市维护建设税税款1309元加收滞纳金197.27元，未按规定缴纳的企业所得税128451元加收滞纳金3221.75元，未按规定缴纳的城镇土地使用税71.46元加收滞纳金合32.87元，补缴少缴的所属2005年至2007年房产税滞纳金18685.14元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条*9款的规定，对该公司偷营业税税款18700元、偷城市维护建设税税款1309元、偷企业所得税税款37863.91元，合计偷税57872.91元的行为，处以所偷税款57872.91元0.5倍罚款28936.46元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对企业未按规定扣缴个人所得税的行为处以未扣缴个人所得税1420元百分之五十的罚款710元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款及国税发[2004]15号《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》规定，对该公司未按规定画销印花税161元的行为处以三倍罚款483元。对该公司未按规定开具发票的行为处以2000元罚款。　　以上税费、滞纳金、罚款合计金额117438.81元。　　上述税款、滞纳金、罚款该公司已于2009年9月24日足额缴纳入库。