对账簿及纳税资料采取逆查法、抽查法稽查来源：中国税网作者：日期：2011-02-10字号[ 大 中 小 ] 　　[检查单位]沙县国税局稽查局　　[被查单位]XXXX有限公司　　根据税收专项检查工作的部署，我局检查组于2009年9月15日前往XXXX有限公司，对其2007年、2008年度的增值税、企业所得税纳税情况进行检查，检查结果如下：　　一、企业基本情况　　（一）业户基本情况　　XXXX有限公司，成立于1997年9月，注册资本人民币6600万元，属有限责任公司，纳税人识别号：350XXXXXXXXXXXX，法人代表：XXX，地处XX桥南西路5号，开户银行：XXXX支行，账号3506477XXXXXXX00001969、XX财务公司，账号30150XXXXXX.联系电话XXXXXXX，属XX国家税务局XX分局管征，该公司在1997年被认定为增值税一般纳税人。该公司的经营范围：电力设备检修；水力发电。企业所得税由XX国税局管征。　　（二）企业经营情况　　该公司在2007年1月至12月实现产品销售收入54766249.17元，其他业务收入176180.10元，营业外收入9621.52元，销售成本35386823.90元，实现利润总额11906530.17元。该公司在2008年1月至12月实现产品销售收入75847625.37元，其他业务收入294829.50元，营业外收入21200元，销售成本35485710.42元，实现利润总额7502271.09元。　　（三）企业纳税情况　　该公司增值税属XX国家税务局XX分局管理，税务登记号码350XXXXXXXXXXXX，属增值税一般纳税人，现采用查帐征收方式管征。2007年1至12月向税务机关申报销售收入54560772.93元，销项税额9275331.49元，进项税额477713.51元，进项税额转出191298.62元，应交增值税8988916.60元，已交增值税8988916.60元，缴纳企业所得税4123954.46元；2008年1至12月向税务机关申报销售收入51148152.98元，销项税额8695186.04元，进项税额717806.39元，进项税额转出286622.87元，应交增值税8264002.52元，已交增值税8264002.52元，缴纳企业所得税2034386.09元。　　（四）本次稽查工作的基本情况。　　我们对该公司2007年1月至2008年12月期间的增值税、企业所得税的纳税情况进行了检查，在检查过程中，我们查阅了该公司提供的 2007年、2008年度账簿、记帐凭证、财务报表及有关纳税资料，主要采取逆查法、抽查法等。　　纳税人态度：此次检查纳税人能积极配合工作，数据已得到有效的确认。　　二、调查取证过程及违法事实　　（一）认定的违法事实　　经核对账簿凭证及相关资料发现以下问题：　　1、增值税方面：　　（1）该公司2007年12月转帐第2号凭证记载水库坝安栏杆发生费用100000元，进项税额17000元，已向税务机关申报抵扣。　　（2）2008年7月银付74号凭证记载船闸门检修门机房彩钢瓦更换发生费用37934.19元和羽毛球馆彩钢瓦更换发生费用78138.46元，进项税额19732.35元，已向税务机关申报抵扣。　　（3）2008年1月现收5号凭证记载收到汽油款100元，2008年2月现收1号凭证收到汽油款1000元直接冲减生产成本，未按其他业务收入处理。　　2、所得税方面：　　（1）该公司2007年为职工报销宽带费68564.60元，2008年为职工报销宽带费50767.14元计入生产成本项目，没有计入职工福利费用。　　（2）该公司在职工教育经费中为职工取得学历而报销学费，2007年为职工报销学费15526.60元；2008年为职工报销学费9080元。　　三、处理决定及法律依据　　（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条 “在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税” 及《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣；第二款用于非应税项目的购进货物或者应税劳务”之规定，1：该公司用于水库大坝栏杆发生费用100000元，不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税17000元。2：船闸门检修门机房彩钢瓦更换发生费用37934.19元和羽毛球馆彩钢瓦更换发生费用78138.46元，进项税额19732.35元，不得抵扣，应补交增值税19732.35元，3：该公司收到的汽油款1100元，不能直接冲减生产成本，应作其他业务收入，应补缴增值税159.83元。　　（二）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》*9条“中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税”及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条“在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：第八项 与取得收入无关的其他各项支出”之规定，该公司2007年计入生产成本为职工报销的宽带费68564.60元，在职工教育经费中为职工取得学历报销的学费15526.60元，不得列支，应补交企业所得税27750.10元。　　（三）根据《中华人民共和国企业所得税法》*9条“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税”及《中华人民共和国企业所得税法》第十条“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：第八项 与取得收入无关的其他支出”之规定，该公司2008年计入生产成本为职工报销的宽带费50767.14元，在职工教育经费中为职工取得学历报销的学费9080元，不得列支，应补交企业所得税14961.79元。　　（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 “纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”之规定，除追缴该公司税款1091364.99元外，并从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　四、案情分析和规避措施　　造成企业漏缴少缴增值税、企业所得税，主要是企业财务人员没有理解文件规定，所得税又是按季预缴的，往往有所忽视。管理分局应加强日常管理，做好日常管征辅导，对企业进项抵扣应及时跟踪，对纳税情况密切监控。