某砖瓦厂发出货物不如实申报隐匿部分收入来源：作者：日期：2011-02-18字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　（一）企业基本情况　　某砖瓦厂，系小规模纳税人，注册类型为个人独资，主要经营范围为红砖、瓦、白灰生产销售。2001年4月开始生产经营，2008年6月1日被税务机关核定定期定额征收方式，核定年销售收入972，000.00元，征收率为6%；2009年实行查账征收，征收率为3%；　　（二）纳税申报情况　　2008年度实现销售收入944，777.76元，已交增值税56686.66元；2009年度实现销售收入879，911.66元，已交增值税26，397.34元。　　二、基本案情　　（一）案件来源　　根据2010年税收专项检查工作安排，我稽查组对该厂2008年1月-2009年12月纳税期间的涉税情况进行了检查。　　（二）作案手段　　企业发出货物不如实申报，采取隐匿部分收入的手段少缴增值税。　　（三）违法事实　　1.自查情况：　　企业自查2008年至2009年对外捐赠和自用产品红砖16万块，金额138，050元，自查增值税5，032.05元。　　2.检查情况：　　（1）2008年度，对该厂实行核定征收方式，核定年销售额97.2万元（含税），申报销售收入944，777.76元，交纳增值税56，686.66元。经查，当年少申报销售收入135，040.33元，应补缴增值税8，102.42元。　　（2）2009年度，对该厂实行查账征收方式，企业申报销售收入879，911.66元，应交纳增值税26，397.34元。经查，当年少申报销售收入395，253.33元，应补缴增值税11，857.60元。　　三、办案经过　　检查组按照《税务稽查工作规程》规定的程序，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定。首先采取详查法，详细查阅了企业的有关纳税资料，仔细核查了该公司账薄、记帐凭证、报表及有关纳税资料，对企业销售货物是否计入销售收入、有无视同销售货物的行为未按税法规定计提增值税、有无以不正当理由低于成本销售，重点核查企业的销售清单与申报收入相比对，核查企业是否存在帐外账情况。其次实地到砖窑了解生产经营情况，在熟悉生产工序的同时，对砖胚生产环节、制砖环节、出入库环节以及销售环节的负责人进行了详细的询问，得知企业砖窑已经点火生产就不能间断，且具备明显的周期性、相同的产出数和相对稳定的损失率。企业有36门砖窑一座，近十天一个周期，每门出砖约7500块，损失率为8-9%，据此可推算月产量约80万块。近几年基础设施建设规模大，建材耗量大，企业库存长期为零，然而申报的销售数不足50万块，按“以产定销”的办法计算，企业近40%的销售额未申报纳税。通过比较分析企业可能存在申报不实的问题，最后对企业法人详细地告知了调查结果和将要承担的法律后果，要求提供产品产出数和申报数明显差异证据，在大量的事实面前当事人主动地交出了发货记录，原来纳税人在账簿上只反映开票销售的部分，销货不要发票或不需开票的销售收入不进行申报，从而查证了少缴税款的违法事实。　　四、处理结果　　（一）2008年度少缴税款的违法行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条、第十二条、第十三条以及依据国家税务总局第16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十条之规定，追缴增值税8，102.42元。　　（二）2009年度少缴税款的违法行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条、第十一条、第十二条之规定，追缴增值税11，857.60元。　　（三）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定对以上查补增值税税款19，960.02元，处于百分之五十的罚款，即9，980.01元。同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“之规定，自滞纳税款之日起加收万分之五的滞纳金。　　以上共应补缴增值税24，992.07元，罚款9，980.01元，滞纳金5，038.91元，合计40，010.99元。　　五、分析及提示　　（一）加大税法的宣传力度和深度，税务稽查部门要加大处罚力度，管理部门要加强责任意识，切实加强对企业日常纳税申报的审核力度，有效提高纳税遵从度。　　（二）本案*5的提示是对工业加工企业进行纳税检查时，不要只停留在财务凭证上，要不惜花费时间去了解企业的生产工序，掌握经营特点，采取“以产定销”、“以耗定量”等办法推算企业经营成果的真实性，从中发现办案突破口。