南通某机械有限公司偷逃多项税款稽查案例来源：中国税网作者：日期：2011-07-21字号[ 大 中 小 ] 　　一、纳税人基本情况　　单位名称：南通兴龙线带机械有限公司　　企业性质：有限责任公司　　法定代表人：张希祥　　经营地址：兴仁镇居委会　　电话号码：051386561765　　我局于2007年11月22日对南通兴龙线带机械有限公司2005－2006年地方各税的纳税申报缴纳情况进行了实地检查，现将检查情况报告如下：　　二、主要违法事实：　　（一）个人所得税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005年3月52#凭证支付张希祥奖金100000元，应扣未扣个人所得税100000×20%-375=19625元，在检查过程中，该单位已配合税务机关补扣入库。　　（二） 营业税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2006年出租土地使用权、房产建筑物及机器设备应收取关联企业南通圣孚机械有限公司租金484509.41元，应申报缴纳营业税484509.41×5%=24225.47元，已缴纳22000.00元，少缴2225.47元、　　（三）城市维护建设税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005应申报缴纳城市维护建设税（139339.80+1108046.01-400000.00）×5%＝42369.29元，已缴纳40989.18元，少缴纳1380.11元。2006年应申报缴纳城市维护建设税（24225.47+968935.97）×5%＝49658.07元，已缴纳49546.80元，少缴111.27元。　　（四）教育费附加及地方教育附加：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005年应申报缴纳教育费附加及地方教育附加（139339.80+1108046.01-400000.00）×4%＝33895.43元，已缴纳33474.59元，少缴纳420.84元。2006应申报缴纳教育费附加及地方教育附加（24225.47+968935.97）×4%＝39726.46元，已缴纳39637.43元，少缴纳89.03元。　　（五）印花税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005年（1）购销合同：应申报缴纳（2868579.01+2573908.91）×3/万 =1632.80元。（2）借款合同：应申报缴纳4000000.00×0.5/万＝200.00元。（3）产权转移书据：应申报缴纳（1580000.00+1206796.00）×5/万＝1393.40元。（4）财产保险合同：应申报缴纳37800.00×1‰＝37.80元。（5）资本公积增加：应申报缴纳1690000.00×5/万＝845.00元。以上合计应缴印花税4109.00元，已缴纳2953.40元，少缴纳1155.60元。2006年（1）购销合同：应申报缴纳（6572018.70+1991155.29）×3/万=2569.00元。（2）实收资本增加：应申报缴纳7269036.00×5/万＝3634.50元。（3）财产租赁合同：应申报缴纳440000.00×1‰＝440.00元。以上合计应缴印花税6643.50元，已缴纳6651.30元，多缴7.80元，抵上年少缴纳的1155.60元，两年累计少缴纳印花税1147.80元。　　（六）城镇土地使用税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005年土地占地面积26152.90平方米，3月份出售部分土地使用权，土地面积为11831.60平方米，应申报缴纳城镇土地使用税8639.60元，已缴纳8146.62元，少缴492.98元。　　（七）企业所得税：　　经查，南通兴龙线带机械有限公司2005年账面利润-2473339.81元，纳税调整后计税所得额为-33587.60元。　　本次检查调增：　　①多结转原材料-燃料成本100459.80元；　　②“其他应付款”科目长期挂帐的：个人防洪保安资金6461.65元、人民教育基金6938.50元、土地出让契税119942.80元，小计133342.95元；　　③2005年列支三项费用（管理费用、营业费用、财务费用）2602124.88元，与其关联企业间未按照独立企业交易处理，根据配比原则，可列支三项费用863538.84元，余1738586.04元，扣除已自行调整的三项费用305820.36元，以及应负担的研发费用105057.60元，其余额为1738586.04-305820.36-105057.60＝1327708.08元；　　以上三项合计调增为1561510.83元，检查调整后应纳税所得额为-33587.60+1561510.83=1527923.23元。　　应申报缴纳企业所得税1527923.23×33%＝504214.67元，未申报缴纳，滞纳金143953.29元。　　2006年账面利润17678534.06元，调整后计税所得额为1524951.07元。　　本次检查调增：　　①弥补2005年亏损33587.60元。　　②应收关联企业租金484509.41元，已收租金440000.00元，少收租金44509.41元。　　③2006年列支三项费用（管理费用、营业费用、财务费用）2648516.05元，与其关联企业间未按照独立企业交易处理，根据配比原则，可列支三项费用783614.47元，余1864901.58元，扣除已自行调整的三项费用131472.36元以及应负担的研发费用21727.26元，其余额为1864901.58-131472.36-21727.36＝1711701.96元。　　以上三项合计1789798.97元，检查调整后应纳税所得额为1524951.07+1789798.97=3314750.04元。　　应申报缴纳企业所得税3314750.04×33%＝1093867.51元，已缴纳企业所得税503233.85元，少缴纳590633.66元。　　三、处理、处罚决定及依据　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对该单位应扣未扣个人所得税的行为，处少扣税款50%的罚款计9812.50元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、三十二条、六十三条，《中华人民共和国营业税暂行条例》*9、二、四、五条的规定，对该单位利用少做收入的手段，少缴纳营业税的行为定性为偷税。向该单位追缴2006年少缴纳营业税2225.47元、滞纳金346.06元，并处所偷税款一倍的罚款计2225.47元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、三十二条、六十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条的规定，对该单位采用虚假申报的手段，少申报缴纳城市维护建设税的行为，定性为偷税。向该单位追缴2005－2006年少缴纳城市维护建设税1491.38元、滞纳金634.90元，并处所偷城市维护建设税百分之五十的罚款计745.69元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一、三十二条、国发[1986]50号《征收教育费附加的暂行规定》第二条，国发明电[1994]2号《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》*9条，苏地税发[1994]065号文《关于城市企业按“三税”的1%开征教育地方附加费的暂行规定》*9、二条、苏政发[2003]66号《省政府关于调整教育费附加等政府性基金征收办法的通知》*9条规定，向该单位追缴2005－2006年少申报缴纳的教育费附加及地方教育附加509.87元，加收滞纳金151.62　元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一、三十二、六十四条第二款、《中华人民共和国印花税暂行条例》*9、二、三条的规定，对该单位少缴纳印花税的行为，定性为不进行纳税申报，向该单位追缴2005年少申报缴纳的印花税1147.80元，滞纳金528.09元，处少申报缴纳的印花税50%的罚款计573.90元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一、三十二条，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》一、二、三、四条的规定，向该单位追缴2005－2006年的企业所得税1094848.33元，滞纳金204788.56元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、三十二条、六十三条、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二、三、四条的规定，对该单位利用虚假申报手段，少缴城镇土地使用税的行为定性为偷税。向该单位追缴2005年少缴纳城镇土地使用税492.98元、滞纳金167.12元，并处2005年度少缴纳的城镇土地使用税50%的罚款计246.49元。　　2005年度偷税额占应纳税额的比例为0.32%；2006年度偷税额占应纳税额的比例为0.08%.　　本局以上税务处理、处罚决定，已于2008年9月25日前依法执行。