[原创]某染织厂做假账私分补偿款 逃税法不容情来源：中国税网作者：陈兴林日期：2012-09-05字号[ 大 中 小 ] 　　当前，地方政府部门因市镇规划的需要，对某些区域实施整体拆迁改造，并依法给予拆迁补偿。少数被列入拆迁范围的企业，在拆迁过程中将原企业注销，并利用拆迁注销之机，做假账私分拆迁补偿款，达到逃避缴纳国家税款的目的。近日，江苏省如东县地税局稽查局根据工作安排，采取调账检查与外围取证相结合的方法，将某染织厂分到股东口袋中的税款追缴入库。　　2011年11月，该局检查人员对所管辖的某染织厂2010年1月~2011年10月期间应纳地方税收情况进行立案稽查。该企业注册资本32万元，股东由季某、刘某等13人组成，年销售总额60多万元。2011年8月，因该企业属城区规划范围内的拆迁对象，拆迁后不再经营，向主管分局申请注销。注销前，该企业隐瞒补贴收入2772726.84元，少缴企业所得税693181.71元；通过虚列127人失业补偿及解职金的形式，股东季某、刘某私分1737200元，造成少缴个人所得税222072.46元。　　调账检查现疑点　　检查人员调取了该企业2010年1月~2011年10月期间的账簿、凭证、银行对账单及相关资料。通过检查，发现以下疑点：检查银行对账单，发现该企业2010年度从拆迁公司取得两笔拆迁补偿收入，但补偿款汇到该企业银行账户后，又在次月汇到两个私人银行卡上，而企业银行日记账对两笔拆迁补偿收入未作任何记载。这两笔收入属于什么性质的收入？企业银行日记账上为何未作任何记载？资金流向又为何到了两个私人银行卡上？该企业这样做出于什么目的？　　检查支出情况，发现2010年9月企业支付施某拆迁补偿费2464479元。施某是何许人？与该企业又有什么关系？　　检查工资发放资料，月平均人数为28人，而2010年12月，企业通过现金支付127人失业补偿及解职金1737200元。这127人与平时企业工资表上人数、姓名为何不对应？当月怎么突然冒出近百名职工？　　外围调查固证据　　在某拆迁公司，检查人员了解到以下情况：一是拆迁补偿协议明确对某染织厂支付拆迁补偿8504928元；二是两次增补拆迁补偿协议明确增加拆迁补偿549840元；三是协议支付某染织厂拆迁奖金925600元。对此，检查人员及时取证，复印了相关协议和拆迁公司的银行汇款单。　　通过对该企业的开户银行资金往来进行核查后发现，上述资金的实际流向，是拆迁公司将所有拆迁补偿款及奖励款分3次汇到该企业银行账户，而对于拆迁公司支付的拆迁奖励925600元和两次增补拆迁补偿款549840元，企业未入账，而是从企业银行账户直接平均汇到两股东的个人账户。　　在劳动用工部门核实该企业的实际用工人数，发现该企业2010年实际为28人，并有用工协议和缴纳相关社会保险的记录。　　对2010年12月领取失业补偿及解职金1737200元的127人进行抽样调查，从中抽取了10%计13人进行询问核实。发现有6人根本不存在，3人为企业平时雇请的周边农民临时工，4人为两名股东的家属，其中，1人在2010年已逝世，1人在某医院上班，两人一直在江阴某公司工作。　　约谈施某，了解到施某是股东季某的姐夫。该染织厂1999年欠如东县某银行一笔贷款，用企业部分房产抵押。2005年，经如东县人民法院民事裁定，其抵押房产权属归施某所有。由于土地性质属集体所有，施某不得办理产权过户手续，企业账面资产也一直未作处理。　　经向如东县人民法院咨询，该企业将部分资产出售给个人的行为符合法律的规定。该部分资产属购买人施某个人所有，拆迁所得归购买人个人所有。查看施某拆迁补偿范围，因单位是集体土地，经相关部门审核确认，其中土地使用面积大于建筑面积部分的补偿款65995元应属于企业收入。　　正面交锋露原形　　约谈财务人员，财务人员声称自己为代账会计，只对法定代表人季某提供的收支情况记账。对拆迁补偿是否全额入账并不了解，季某将拆迁补偿协议和汇款单交给他过账，至于拆迁补偿奖金和两次的拆迁增补协议，他根本就不清楚。对虚列127人领取失业补偿及解职金1737200元情况，他是了解的，当时法定代表人季某让他做账时，就提出平时每个月支付工资只有28个人，在2010年8月已支付了该28个人的失业补偿及解职金273210元，税务机关检查很容易发现，但法定代表人季某说企业要注销了，不会有事的。　　在取得大量证据的情况下，检查人员依法询问该企业法定代表人季某。开始，他始终不承认企业存在逃税行为，对检查人员提出的疑问总是避而不答，检查人员向其出示了大量的外围取证材料。在大量的事实面前，季某不得不如实交代了实情：拆迁补偿奖金和两次的拆迁增补协议，在拆迁补偿协议中没有约定，补充协议累计补偿金额1475440元，拆迁公司将钱汇到公司账户后直接坐支，将钱汇到个人账户上平均分了；领取失业补偿及解职金1737200元的127人是虚列的，考虑到单位账面上还有利润要缴税，就私刻了劳动用工部门的公章，伪造了127份用工协议，套取了失业补偿及解职金1737200元，两人私分了。　　经过检查人员大量的内查外调，一个涉案金额较大的逃税案件露出了端倪。该厂负责人承认了逃税事实，并将所逃税款、滞纳金及罚款补缴入库。