[原创]数字稽查显威力 识破某混凝土企业账外账来源：中国税网作者：朱彦 　梁文彬　曾挺日期：2013-01-29字号[ 大 中 小 ] 　　近日，湖北省襄阳市襄州区国税局运用数字稽查手段，挖掘出辖区内某混凝土销售企业设置的账外账，成功查补税款149.41万元，加收滞纳金27.75万元，并对其逃税行为进行了处罚。　　案头分析 锁定疑点　　2012年10月，襄阳市国税局对全市混凝土生产销售行业进行了一次专项检查。作为襄州区混凝土行业的龙头企业，襄阳市某混凝土有限公司自然成为了襄州区国税局的专项检查对象。该公司成立于2007年，系增值税一般纳税人，属襄阳市一家大型房地产公司的下属企业，独立核算，自主经营。2010年实现增值税369万元，所得税112万元，在襄州区属于重点税源企业。　　通过案头分析，检查人员了解到该公司的财务人员配置、各项财务规章制度都很健全，核算规范，各类资料齐全，数据完整，纳税申报及时，税款缴纳足额，税负也在正常水平。案头分析结束后，检查人员决定进入企业进行实地检查。　　在企业，检查人员调取了企业近两年的财务账簿进行查看，供销对应，扣除合理，每笔业务都记录得清清楚楚，账目作得滴水不漏。于是，检查人员决定从企业电子账目上寻找突破口。　　检查企业电子账目，重要的是提取电子数据。检查人员兵分4路，分别提取了该公司财务、生产、销售和采购信息。经比对，发现企业的生产、销售信息基本一致，而这两项数据与财务部的申报数据却大相径庭。两年共少计销售数量7.89万方，少计收入1258.72万元。　　是财务人员工作失误，还是企业有意而为之呢？检查人员决定约谈企业负责人和财务人员。　　“电子眼”识破账外账　　该公司老总解释说，造成少计收入是因为公司财务人员更换频繁，工作交接不规范，形成了财务核算与统计数据的不连贯，所以才会有这么大的收入出入。这样的解释，对财务制度十分健全的该公司来说，显然说不通。检查人员决定再从财务部寻找线索。　　检查人员分析认为，上次提取的是财务会计电脑上的信息，财务老总的电脑上会不会有新发现呢？　　走进经理办公室，检查人员发现里面有一台破旧的台式电脑，与经理室现代化的装修风格格格不入。为什么经理室要摆上一台这样的旧式电脑呢？该不会是记录重要财务信息的存储器吧？　　有了这个想法，检查人员立刻要求财务人员打开这台旧电脑。财务人员慌忙解释，这台电脑只有经理知道开机密码，而经理出差在外，所以暂时打不开。“要不等经理回来后，再将主机送到国税局。”从财务人员紧张的表情可以断定，这台电脑里一定有猫儿腻。　　检查人员电话联系财务经理无果后，立即请来市局数字稽查骨干对电脑进行密码破译。经过近两个小时的破译后，他们成功地打开了这台“装满重要信息的密码箱”。检查人员立即上机进行数据拷贝。在财务信息提取过程中，检查人员无意中点开了电脑桌面上的“回收站”，发现里面有几条近期刚刚删除的财务信息。不是说经理不在，打不开电脑吗？信息是谁删除的？为什么要匆忙删除呢？经询问，财务人员解释说是经理出差前删除的，只是几条记录有误的财务数据。但检查人员却发现，在提取的财务数据中，并无与删除数据类似的更正数据。因此，检查人员怀疑所删数据是企业为躲避稽查而故意想隐瞒的财务记录。会不会有更多的删除信息呢？　　于是，检查人员运用数据恢复软件，对提取信息的电脑进行了信息恢复，果然发现了大量的删除数据。经查看，这俨然就是企业的第二套账，里面记录了大量纳税申报财务报表中没有的数据信息。　　检查人员立即着手将收集到的信息进行比对分析。经过将新收集到的财务信息与先前拷贝的采购、生产、销售数据进行比对，发现产、供、销、账中的记录基本一致。看来，这第二套账才是企业经营情况的真实记录。　　经调查核实，近两年，该公司共少申报销售收入1258.72万元，少结转成本963.12万元，少申报增值税75.52万元，少申报所得税73.9万元。　　依据税收征管法的相关规定，襄州区国税局对该公司进行了处罚。目前，各项税款及罚款共计184.16万元已缴入国库。