抵债货物未入库 抵扣税款不应该来源：中国税网作者：严慧菁日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　稽查单位：安徽省庐江县国税局城区分局。　　被查单位：安徽省庐江县某活塞厂。　　基本案情：某活塞厂系国有企业，为增值税一般纳税人，主要经营内燃机活塞制造及加工业务，产品销往省内外汽车制造厂和汽车修理厂。　　2002年4月，庐江县国税局城区分局根据县局安排，对该厂进行增值税、消费税“两税”专项检查。检查中，检查人员发现该厂2001年9月有一份会计凭证为：　　借：其他应收款———某销售员196580　　　应交税金———增值税（进项）　　33418.60　　贷：应收账款———厂销售科　　229998.60　　后附该厂“收到某销售员229998.6元货款收据”一份，省内某市农机公司销售农机配件增值税专用发票二份，注明进项税额为33418.6元。仅凭会计分录和后附原始凭证，难以确定业务发生的具体内容。检查人员通过询问企业财务人员得知，这笔业务的实际情况为：某市农机公司以229998.6元的农机配件抵还欠该厂的货款，并按规定开具了二份增值税专用发票。活塞厂为明确销售员的收款责任，将抵货款的农机配件并未入库，而是交给某销售员，并挂在“其他应收款———某销售员”的账户上，由销售员负责销售变现后交财务科冲账。　　处理决定：该活塞厂收到的抵债农机配件无入库单，实际上也未入库，根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》的规定，其进项税金不得作为当期进项税额抵扣。本次查出后，应从当期进项税额中转出，补税33418.6元，并按规定加收滞纳金。　　稽查建议：企业为加强经营管理，明确职工工作职责，对生产、经营等业务活动，往往结合本单位实际情况作出适当方式的账务处理。　　对此，稽查人员在查账过程中，要透过企业每笔账务处理的表面形式，弄清实际发生的业务内容，并看其涉税业务的处理是否符合有关税收法律的规定，从而作出相应的检查处理。