解读：税收优惠支持可持续发展来源：中国税网作者：王大详日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　2007年3月16日全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，传递了国家对可持续发展关注，给予了全面的税收优惠，落实科学发展观，具体包括：　　一、免征综合利用资源收入　　税法第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。　　现行政策适用：目前针对企业综合利用资源，其优惠政策依据为财税字「1994」001号，具体包括：企业利用废水，废气，废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：　　（1）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中的产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。　　（2）企业利用本企业外的大宗煤矸石，炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。　　（3）为处理利用其它废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减免或者免征所得税一年。　　对于以废水为原料生产的产品，可以按照财政部、国家税务总局财税字[1994]1号文件的有关规定，减免所得税5年。　国经贸资源[2000]1015号注：《资源综合利用目录》适用于《关于印发的通知》（发改环资[2004]73号）　　政策分析：　　1. 取消了定期减免，采用按项目减免，实质可以理解为延长减免期限；　　2. 改变了减免方式，新税法直接对收入减计收入；　　3. 拓展了减免基数，旧税法强调所得，而新收入强调了收入　　4.简化了实际操作，综合利用资源，生产的产品为一般为联产品，不同于一般生产的产品生产成本的核算，新税法强调了收入，一定程度上简化了操作。　　二、对环境保护、节能节水项目所得减征免征　　第二十七条第三款 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。　　现行政策适用：国家经济贸易委员会、国家税务总局关于公布《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》（*9批）的通知（国经贸资源「2000」第159号）规定，对专门生产目录内设备（产品）的企业（分厂、车间），在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，其年度净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收企业所得税，超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。　　具体包括环保产业设备（产品），包括水污染治理设备、空气污染治理设备、固体废弃物处理设备、噪声控制设备、环保监测设备、节能与可再生能源利用设备、资源综合利用与清洁生产设备、环保材料与药剂等8类。　　2002年5月8日国家经济贸易委员会、国家税务总局，以国家经贸委国税总局公告2002年第23号颁布了《当前国家鼓励发展的环保产业设备[产品]目录》[第二批]　　政策分析：新法强调了环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税，其首先扩大了优惠范围，特别增加了节水项目，其中节能项目中原包含在环保产业内，其次扩大了减免税的金额，前期只是执行了30万（含30万元）净收入以下免税，新法将项目全部所得纳入减免税范围。　　注：节水设备目录《当前国家鼓励发展的节水设备（产品）目录》（*9批）（ 国家经贸委、国家税务总局公告「2001」5号）　　《当前国家鼓励发展的节水设备（产品）目录（第二批）》（国家经济贸易委员会 国国家税务总局公告「2003」12号）　　三、购入环境保护、节能节水专用设备实行投资抵免　　第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。　　现行政策适用：工业企业节水技术改造国产设备投资的40%，可按财政部、国家税务总局财税字[1999]290号文件有关规定，抵减当年新增所得税。　国经贸资源[2000]1015号　　政策分析：对原技术改造采购国产设备投资抵免所得税政策进行改变，其不再局限于较为笼统的技术改造，而是直接进行了限定即"环境保护，节能节水，安全生产"，体现了作为政府应有的角色，即支持对社会层面的投资，而不是简单企业层面如增加效能，增加产量的技术改造。　　四、对购入环境保护、节能节水专用设备允许加速折旧　　第三十二条 "企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。"　　现行政策适用对企业使用目录中的国产设备实行折旧政策。企业使用目录中的国产设备，经企业提出申请，报主管税务机关批准后，可实行加速折旧办法。（国经贸资源[2000]159号）　　对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备允许实行加速折旧（国税发「2003」第113号、国税发（2000）84号）　　政策分析按照政策的延续性以及新所得税法对环保，节能节水的关注，理想的预期对环保、节水节能设备允许执行加速折旧的政策。　　五、对环境保护，节能节水科研项目费用允许加计扣除　　第三十条*9款 企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：　　现行政策适用《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）规定：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。　　企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。　　政策分析企业针对环保，节能，节水项目的技术研发费用理应享受加计扣除的税收行为。　　通过上面对新所得税法的政策解读，我们不难看出国家对可持续发展给予了全面的支持，从而形成一个完整的，囊括产，研，销，购各环节的税收优惠政策体系：研发，可以享受加计扣除，生产，可以享受免税，促进购买，可以享受投资抵免，加速折旧，对购买后生产的产品所得继续给予免税。　　企业应及时把握政策契机，认清政策方向，加强自身建设，融入可持续发展的大潮，同时针对2008年即将执行的所得税优惠政策，努力营造条件，及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策，迟来的公平不公平，等来的公平不公平。