节能环保、新能源、新材料等新兴产业企业所得税税收优惠（下）来源：中国税网作者：日期：2010-06-12字号[ 大 中 小 ] 　　六、加速折旧　　（一）政策要义　　1、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条　　2、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。——《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）　　3、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。——《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）　　（二）应用示例　　例：一台设备年初净值110万元，税法规定最低使用年限5年，预计净残值5万元。假设该设备预计使用年限为5年。　　◆优惠政策应用前：　　按直线法每年可扣除折旧额＝（110-5）÷5＝21万元　　◆优惠政策应用后：　　①采取缩短折旧年限：　　加速后折旧年限＝5×60%＝3年　　每年可扣除折旧额＝（110-5）÷3＝35万元　　②采取双倍余额递减法：　　第1年可扣除折旧额＝110×（2÷5）=44万元　　第2年可扣除折旧额＝（110-44）×（2÷5）=26.4万元　　第3年可扣除折旧额＝（110－44－26.4）×（2÷5）=15.84万元　　第4年可扣除折旧额＝（110-44-26.4-15.84-5）÷2=9.38万元　　第5年可扣除折旧额＝（110-44-26.4-15.84-5）÷2=9.38万元　　③采取年数总和法：　　第1年可扣除折旧额＝（110-5）×5/（1+2+3+4＋5））=35万元　　第2年可扣除折旧额＝（110-5）×4/（1+2+3+4＋5））=28万元　　第3年可扣除折旧额＝（110-5）×3/（1+2+3+4＋5））=21万元　　第4年可扣除折旧额＝（110-5）×2/（1+2+3+4＋5））=14万元　　第5年可扣除折旧额＝（110-5）×1/（1+2+3+4＋5））=7万元　　[注]采取加速折旧方法后，企业前几年可以多扣除折旧费用，相当于取得了推迟纳税的优惠。　　七、投资抵扣　　（一）政策要义　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的（含2年），凡符合条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条　　（二）应用示例　　例：某企业2008年1月1日向某未上市的中小高新技术企业投资2000万元，2009年底股权持有满2年，该企业2009年度的应纳税所得额1300万元。企业所得税税率25%，不考虑其他因素。　　◆优惠政策应用前：　　应纳税所得额＝1300万元　　应纳所得税额＝1300×25%＝845万元　　◆优惠政策应用后：　　应纳税所得额＝1300　　可抵扣应纳税所得额＝2000×70%=1400万元　　应纳所得税额＝（1300－1300）×25%＝0万元　　[注]当年的应纳税所得额只有1300万元，还有100万元不足抵扣，在以后纳税年度结转抵扣。　　八、投资抵免　　（一）政策要义　　企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》*9百条　　（二）应用示例　　例：某企业2009年度应纳税所得额2800万元，购置并实际使用节能用水专用设备一台，该设备属于《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围，专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该设备所含的增值税符合进项税额抵扣的政策规定。适用企业所得税税率25%，不考虑其他因素。　　◆优惠政策应用前：　　应纳税所得额＝2800万元　　应纳所得税额＝2800×25%＝700万元　　◆优惠政策应用后：　　应纳税所得额＝2800万元　　可抵免应纳所得税额＝100×10%＝10万元　　实际应纳所得税额=2800×25%-10=690万元　　九、再投资退税　　（一）政策要义　　自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。　　自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。——《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）　　（二）应用示例　　例：某集成电路生产企业的投资者，2009年以其取得的缴纳企业所得税后的利润1700万元，直接投资于本企业增加注册资本，经营期不少于5年。适用企业所得税税率15%，不考虑其他因素。　　◆优惠政策应用前：　　企业不享受再投资退税优惠　　◆优惠政策应用后：　　享受再投资退税＝1700÷（1－15%）×15%×40%＝120万元