浅谈当前纳税评估工作存在的问题及解决途径来源：三河市国家税务局作者：刘雪松 李长勇日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控，实施税收精细化管理的重要手段。加强纳税评估工作，有利于提高税务机关对各种税源的监控能力。但是当前税务机关由于人员素质、信息采集质量等原因，在实际运作中仍存在问题，亟待加以解决。　　一、当前纳税评估工作存在的主要问题　　当前税务机关虽然对纳税评估工作引起了高度重视，但具体操作中，纳税评估的效果不明显，无结果的户较多；评估人员忙于大量的事务性工作，对纳税评估工作只是应付；纳税评估工作只注重追查税款，没有发挥对提高征管质量的指导督促作用。　　一是纳税评估人员的业务水平不高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，评估人员应具备较高的综合业务素质。但是，目前评估人员多为税收管理员兼任，在开展纳税评估的同时还要负责繁杂的税收管理工作，再加上部分人员知识面窄，掌握评估的方法不够，有的只停留在看看报表的逻辑关系、对对各项目的数据、翻翻进项抵扣发票联的填写是否规范等浅层次水平上，缺乏从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹，挖掘深层次问题的能力。没有发挥纳税评估对促进税收精细化管理的职能作用。　　二是各部门之间信息交流不通畅。目前，国税机关与工商、地税、银行、矿产局、建设局、房产局等部门，还没有形成较为通畅的信息交流机制，国税部门无法快速便捷地获取各类涉税信息，信息资料来源渠道窄小，搜集的各种信息数量较少，可以参照的数据更是有限。　　三是企业报送资料不全不实。当前，纳税人报送的会计资料的真实性难以保证。其所谓完整的账簿内容，往往是根据企业决策层的需要而建立的，特别是一些中小型企业，内部缺乏制约机制，外部监督不力，财务核算水平不高，财务人员责任心不强，账簿设置不规范、不健全，甚至有的企业领导直接授意财务人员设立“真假两套帐”，致使报送税务部门的信息失去了真实性和应有价值，严重影响了纳税评估的实效。　　二、提高纳税评估水平的有效途径　　纳税评估工作作为一项全新的税收征管形式和税收监管的神经中枢。我们应该从提高评估人员素质、搜集完整的信息、建立科学的评估指标体系、完善征管措施等途径入手，提高纳税评估工作的水平。　　（一）组建专业的评估队伍，提高实战能力。抽调业务素质较好、可塑性较强的干部组成专职的纳税评估小组，及时对异常申报户进行有重点的评估，改变目前普遍存在的评估户数面面俱到，评估效果收获甚微的现状。提高评估人员的业务素质，强化业务培训，有重点地开展税收、财会知识培训。组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会等，组织评估人员进行案例评析，逐项分析评估方法、过程和结果，通过对评估方法、约谈技巧、资料分析方法的交流总结，提高评估水平。制定评估工作质量考核办法，结合评估报告分析的深度、实效性、对征管指导等方面，进行考核，兑现奖惩。　　（二）占有完整的涉税信息，实现信息共享。纳税评估过程中大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，都是建立在数据资料充分基础上的。为此，我们一是要完善涉税信息的采集工作。企业在每月报送申报表及附列资料和进销项税额明细表的同时，还要提供成本费用明细表、现金流量表、库存商品明细表以及银行对账单等，要求纳税人做到填写项目完整、数字准确真实。二是税收管理员要对企业经营状况、设备购入、招工等涉税信息进行跟踪监控。实地调查企业经营状况、市场营销情况、行业背景和干扰因素等，找出企业税负异常的“症结”。三是要实现信息共享。税务机关内部要充分运用计算机网络技术，逐步完善税收征管信息系统、金税工程系统等数据信息的整合工作，建立统一的信息库；在外部，要积极与工商、银行、地税、矿产、国土资源等部门协调，定期召开部门联系会，及时获取各种涉税信息。　　（三）建立科学的评估指标体系。首先，要对各行业开展专项评估，掌握同行业纳税人的基本情况及纳税情况。运用财务分析方法，对税负率、销售变动率，销售额增长幅度、应纳税额增长幅度、成本毛利率、往来账户异常变动、负债、资产负债率、存货周转率、销售利润率、总资产利润率等指标进行科学的分析，建立健全行业评估的指标体系，并合理确定峰值和警戒值，确定合理变动幅度。其次，对个案要深入评析。对评估对象的数据指标的合理性进行初步判断，核对各项数据指标之间的逻辑关系，分析被评估对象的销售额、进销项税金、应纳税额、销售毛利、销售成本等项目，分析影响因素，预测被评估对象的发展趋势、纳税倾向和守法程度。通过分析相同行业不同的被评估对象之间纳税情况对比，科学地评估企业纳税异常的原因。　　（四）对评估结果进行认定处理。一是对于纳税评估工作中发现的疑点，经工作约谈、纳税人举证等程序，确认纳税人因对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税，且违规情节较轻的，可由纳税人自查申报补缴税款；二是对通过工作约谈、纳税人举证后仍存在疑点的，要转入日常管理性检查；三是经检查确认涉税问题严重的，要及时移送稽查部门立案查处，严禁以补申报等手法变相为纳税人减轻或逃避处罚。　　（五）总结经验，改进管理。通过纳税评估工作，积极探寻各种行业生产经营和申报纳税的一般规律，总结行业经营特征，找出管理漏洞，及时为税收管理员提供科学的信息指标、提出改进管理意见，有针对性地完善征管措施，夯实管理基础，促进征管质量的提高。另外，还要结合纳税信用等级管理，把评估结果作为纳税人纳税信用等级评定的基本要素，为信用等级管理提供信息基础和机制保证。　　(作者单位：三河市国家税务局)