提高营业税征收率的主要途径

提高营业税征收率的主要途径来源：江西省地方税务局作者：陈飞 施建平 卢元华日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 在税收制度既定的情况下，一个国家或地区的经济总量和结构实际所提供的税收多少总是客观存在的。税务部门依法征税就是依法对经济发展所提供的税收进行征收。依法征税的效果如何，是否真正做到了应收尽收，国际上常用的衡量指标是“税收征收率”。本文就宜春市营业税征收率的现状及对策进行粗浅的分析。 一、税收征收率的概念税收征收率是税务部门实际征收入库税收占依照税收法律规定、经济发展实际所提供的税收的比重。可用公式表示为：税收征收率＝（税务部门实际征收入库税收/经济发展实际所提供的税收）× 100％税收征收率越高，表明该地税收的应收尽收的状况越好，税款流失越少；税收征收率越高，表明该地税收的应收尽收的状况越差，税款流失现象越严重。计算税收征收率的关键是如何求得经济发展所提供的税收。由于社会经济活动的复杂性，我们只能用相对科学的方法对经济发展所提供的税收进行估算。即从统计经济数据中寻找各税种(项目)对应的税基，用查找到的该税种(项目)的税基乘以适用税率，就可以得到经济发展所提供的税收。应该说，各税种对应的税基划分得越细，结果的准确性越高。税收征收率受社会经济发展水平影响较大。社会经济发展水平高，税收征收率也高；反之，社会经济发展水平低，税收征收率也低。如欧盟国家的税收征收率可能达到88%左右，美国的税收征收率也达到83%，而世界上大多数发展中国家的税收征收率只有50%。国家税务总局政策法规司副司长杨元伟在北京举行的“中国资产管理高级论坛”上指出，中国的税收征收率在70%到80%之间。那么，宜春市地方税收的征收率，特别是主体税种营业税的征收率如何呢？下面我们就对宜春市营业税的征收率进行简要分析。二、营业税征收率现状及原因分析现行营业税有9个税目，计税依据是纳税人实际取得的营业收入。在当前情况下，税务部门无法从纳税人那里取得其实际的营业收入，而统计部门公布的经济指标大部分是生产总值，与营业收入存在一定差距。因此，我们只能暂且用生产总值计算营业税征收率，作为对征收状况进行分析的数据，它是真正意义上的实际征收率。按政府统计部门公布的各行业生产总值测算出：2004年度有2个行业征收率接近100%，2个行业征收率大于70%，3个行业小于70%，总体征收率达70.5%；2005年度有2个行业征收率接近100%，2个行业大于70%，3个行业征收率小于70%，总体征收率达71.4%。由此可见，宜春市营业税征收率总体上还是达到全国征收率水平。为什么我市营业税的征收率只有71.4％的水平呢？据我们分析，大致是以下原因所致：（一）体制存在缺陷 改革势在必行1、营业税体制不合理。一是营业税征税对象不合理，容易导致纳税人隐瞒收入。营业税征税对象为经营者的营业收入，并没有考虑经营者的经营成本及其利润，营业收入额越大，应纳税款就越多。如果经营者能成功的隐瞒一部分收入，那就意味着可以少缴一些税款，相应地增加一些利润。另外，营业税属价内税，税负虽然通过销售已经转嫁给消费者，但由于价税没分开，就造成了经营者一种错觉，认为自身承担了所有的税负。基于上述原因，于是经营者会想方设法隐瞒收入。二是营业税税率设计不合理，纳税人难以承受。营业税税率分为三档3%、5%、20%，从表象上看，3%和5%不是很高，但我们通过调查研究及计算得出，营业税占利润的比重不低，如饮食业占利润25%，打字复印占到30%，娱乐业更是占到50%以上。由此可见，营业税的实际负担率偏高，经营者难以承受。2、金融体制不配合。一是现金管理制度不合理。由于银行没有规定现金提取的*5限额，大笔的现金交易在商业领域仍然十分的频繁，特别是对于私营服务企业，会计制度不健全，现金交易不入账的现象普遍存在，这给税务部门核定其经营收入带来了相当大的困难。二是实名制如同虚设。储蓄存款实名制是发达国家早已实行的一项金融制度，也是绝大多数发展中国家实行的金融制度。储蓄存款实名制也是我国近几年来金融体制改革的一个重要方面，但雷声大雨点小，一人多名多户存储的现象仍屡见不鲜。虽然《征管法》规定纳税人开户银行必须录入税务登记号，但在实际操作中举步维艰，由此导致税务部门想从外围了解经营者的经营收入变得十分艰难。（二）纳税意识不强 征管手段太弱一是营业税的纳税主体，很大一部分是个体私营者，纳税观念淡薄，财务管理混乱，加上营业税设计的表象给他们带来“税负重”错觉，他们总是想方设法隐瞒经营收入，申报严重不实。二是税务部门管理手段相对落后，很难准确核算其实际营业收入。虽然税务部门推出加强征管、防止税款流失的新举措，如开展纳税评估和参数定税等，但还是存在一定的局限性，无法真正实现源泉控管和应收尽收。（三）部门协作不力 共享程度太低税收法律的执行和营业税的征管，不仅仅是税务部门一家的事，需要得到全社会的关注和理解，特别是政府各职能部门的参与和协助，只有这样才能实现良好的税收秩序，切实提高营业税征管水平。但在当前，一些政府职能部门对税收征管的认识不到位，护税协税意识不强，“不作为”现象非常普遍，使得部门协作只停留在口头上，没落实到行动上，信息共享不畅，共享程度较低。这是造成营业税征收率偏低的又一原因。三、提高营业税征收率的途径（一）改革现有营业税体制 体现其时代发展思路现行营业税制是1994年税制改革时建立的，共设置了9个税目，涉及到几十个行业。十几年来，经济和社会发生了很大的变化，现行营业税制已经不能很好地适应当今需要，改革营业税制应当提上日程。我们认为，可以从下几个方面做尝试性的改革：1、改“价税混合”为“价税分离”。逐步向增值税模式靠拢，实行“价税分离”，明确列示消费者应负担的税款。只有这样，才能以法律的形式明确纳税主体与负税主体的法律地位，而不是象现行营业税体制，纳税主体不明，都想沾国家税款便宜，导致实际征收率不高。2、降低娱乐业名义税率。娱乐业的税率为20%，当时设置的初衷是为了抑制高档消费。现在，娱乐不再是以前的那种属于部分有钱阶层的高档消费，而是人民生活的一个重要组成部分。娱乐业税率过高，使纳税人产生恐慌感，变着法子向服务业项目靠拢，以求低税率少缴税。因此，有必要降低娱乐业税率，促进纳税人更好地依法诚信纳税，为提高营业税征收率奠定良好社会基础。（二）改善税收征管环境,加强与相关部门协作征管环境可分大环境和小环境。大环境是指我国目前的实情，我国目前处于社会主义的初级阶段，属于由以农业为主向以工业为主过渡期的发展中国家，人们的思想观念和行为习惯在很大程度上钳制了税收的征收管理，导致了税收的流失。因此，要加强与金融、公安、新闻媒体等部门的协作。1、“以卡替现”，加强人民币的流通渠道管理。由于我国的国情，人们在日常消费时普遍使用现金结算方式，使得税务机关很难掌握纳税人的实际经营收入情况。只有逐步改善现金流通的现状，推行以“卡替代现”，才能为税务部门全面掌握纳税人经营收入提供真实依据。2、“一号专用”，为收集信息和信息共享提供便利。政府各部门应当统一采用身份证定义每个公民的身份，一人“一号”。这样，不仅银行账号和纳税人识别码统一起来了，既可以确保银行帐户实名制，又可以使税务部门*5限度地掌握纳税人的经营收入，并能查询他纳税的历史状况，使欠税和逃税者无从遁形，而且还能便于地税、工商、公安、国税、技监等有权监督和管理部门增进信息共享的程度。3、“贬丑扬善”，增强社会舆论与监督的力度和深度。提高纳税人依法诚信纳税，仅靠税务部门宣传和打击是不够的，还需要全社会的共同努力。许多西方国家对申请入境学习或务工的人员要求提供税票，这就是一种很好的社会监督方式。因此，我们应当大力提倡社会监督，增强社会舆论和监督的力度和深度。（三）完善税收征管措施、强化征管手段的力度1、提高税收管理员素质。人的因素决定一切，只有素质高的税收管理员，才能做好诸如纳税评估、纳税信用等级评定等各项税收工作，因此，要加强税务人员的培训工作，切实提高税务人员的整体素质，确保各项税收工作高水准完成，为加强税收征收管理，提高营业税征收率提供人员保障。2、制定分类管理办法。分类管理应该成为税务部门的基础性工作，要根据不同行业和类别的特点，建立分类管理资料，合理确定不同类型纳税人的管理方法，逐步建立完善分类管理制度和纳税信用等级评定管理制度，只有这样才充分了解各类纳税人特点，管理好各类纳税人所实现的税收。3、强化以票管税功能。发票是纳税人、消费者和税务部门三者之间的桥梁和纽带，三者之间的关系不是相对独立的，如果能提高消费者的索取发票的积极性，则消费者对促进依法纳税的作用是不可低估的。因此，出台和推广发票索取奖励机制也是目前提高营业税实际征收率有效手段之一。4、创新齐抓共管办法。营业税具有税目多但计税依据比较简单的特点，我们只要掌握准确的经营收入，就能准确地计征其应纳税款。要掌握准确的经营收入，就要部门联合作战、齐抓共管，以便从源头上加强税源控管。如尽可能使经营户在财务结算时采用电子货币结算，并与税务部门的税控收款机相联结，这样就能掌握比较真实的经营收入。 5、加大配套改革力度。税收管理是一个系统工程,在实行新的征管模式的同时,还必须抓好配套措施的研究、制定和实施。要加快建立税务司法保卫体系的进程,加强与公安部门的协作, 加快税警的组建,以便更好地查处涉税案件,严厉打击各种偷逃抗骗税的犯罪活动，为新的征管模式顺利运行提供强有力的司法保障。6、抓好涉税信息共享。从一定意义上讲,正在进行的税收征管改革其实就是把现代科学技术引入税收管理,而对于信息的开发利用是现代科学管理不可或缺的重要内容。因此,当前在深化征管改革的进程中,充分利用计算机网络搞好税收信息共享是十分必要的。目前我们只是在税务部门内部信息畅通，而对外部信息的采纳和使用却没能很好地开发，如税款的银行电子划缴远远做得不够。因此,今后应加强部门间联系,及时提供和反馈信息,使信息资源得以开发、配置和利用,充分发挥其应有功效,以便更好地为税收管理服务。（四）加强税收分析工作，掌握税收*7动态加强税收分析是提高征收率的前提。在对营业税进行税收分析时，既要关注其收入总量增减的变化，又要对营业税各项目的增减变化进行分析；既要作一般性分析，分析影响其变化的经济、政策和征管等方面因素，科学判断营业税增减的原因，又要有重点地分析一些特殊因素的影响；既要有宏观分析，分析宏观税负和增长弹性情况，又要有微观分析，分析具体项目、具体行业和企业等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决。（作者单位：宜春市地税局）