城区地方税收征管现状调查分析与对策建议来源：江西省地方税务局作者：刘琼 胡晓忠日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]城区征管在广义上讲是对在县城以上的城镇范围内的税收征管，狭义上讲是对城市范围内的税收管理。由于财政体制的改革，省级财政对县级财政的控管将进一步延伸，使设区市政府的财权可能在不久将只能局限在城区内，而地税收入是地方财政收入的主要来源。因此加强对狭义的城区地方税收征管现状的调查分析，探讨发展之路，将为改善城区地方税收征管，进一步为地方财政聚集财力，为当地经济社会的发展献策出力，具有十分重要的现实意义。一、城区地方税收征管现状1、税收征管越来越规范，力度越来越大。因为分级财政的需要，城区范围的税收一般由市、区级两级征收机构负责征收管理。随着经济发展向城区转移和征管改革的进一步深化，地税征管力度不断加大，规范化、精细化、科学化的程度不断提高，初步建立了对重点税源、重点行业跟踪管理以及对其他纳税人分类管理的机制，规范了征纳行为，税收质量不断好转。特别是认真落实“三个服务”和支持全民创业“一百条”措施，得到了社会各界的好评。2、城区税收占税收总量的比率较大。随着城市化进程的推进，第三产业占GDP比重逐步提高，与金融保险、邮政通讯、服务业和房地产业以及流动人员和常住人口逐步向城区聚集的趋势相对应，地方税收也出现了逐步向城区转移的趋势。3、房地产业和建筑业税收占主要地位。近年来随着房地产市场的风生水起，房地产业、建筑业税收基本上占了城区地税收入总量的“半壁江山”4、一次性税收增长的成分较多。由于国家加大了对基础设施建设的投入，重点工程项目、乡村道路改造等一次性税收占较大的比重。其他可持续增长的税源较少，发展的后劲堪忧。5、税收优惠政策基本到位。对税收优惠政策都能较好的执行，没有存在缺位的现象，特别是对下岗优惠和起征点的提高等政策都能较好的执行。6、依托计算机技术和网络的征管信息化建设已成雏形。在省局的统一布置下，地税系统在征收、管理、发票、票证、会统等方面全部纳入到省局综合信息系统中。二、城区地方税收征管存在的问题及原因1、公民依法纳税意识仍然比较淡薄。纳税意识是人们在纳税方面的思想、观念的总和。在相当一段时期内，在大部分国民的纳税意识中，一直把税收理解为一种额外的负担，有自觉纳税意识的国民较少。造成这方面的原因是多方面的，有历史的原因，也有现实的因素。如：政府部门用税意识较差，甚至无用税意识，造成纳税人纳税意识淡薄；税务机关执法水平低，影响了纳税人意识的提高；由于一些纳税人的偷逃税行为难以得到有效遏止，使得依法缴纳税款的纳税人心理不平衡，为纳税意识的形成提供了心理障碍。纳税意识不能正确树立，从而造成偷逃税、恶意欠税、抗税等不遵从税法行为的存在。2、征管基础不很完善。集中表现在对税源管理上达不到全面监控，基本上只对固定纳税人进行监控，即对纳税人的户籍管理基本到位，对流动性税源，由于地税部门获取信息的局限性，只能被动地进行管理，如采用以票控税等手段，但达不到源泉控制的要求。3、现行税收政策和征管办法存在缺陷。（1）征收企业所得税的问题。由于企业所得税的改革，使一个税种由国、地二个税务机关征收，在对帐务不健全或不建帐的企业按经营额附征所得税时，国、地税的所得税附征比率不一，造成一些企业人为去注销和开业，从而选定税负低的税务机关。（2）店面出租税收的问题。税负畸高，目前国家政策对个人房屋的税收采取了比较多的税收优惠，但对店面出租税收却存在税负居高不下，高达20%以上，高税负迫使一些纳税人走向税收管理的对立面，增加了征管难度。（3）对个人有关的一些税收政策的问题。操作性较差，如私人建房的税收管理，国家有明文规定，不能向业主收取营业税，而在私人建房时由于对包工头无法及时监控，事后又较难查找。4、地下经济的税收流失严重。地下经济一般是指为逃避政府监管，未向政府有关部门申报或纳税，其产值没有纳入国民经济核算体系的所有经济活动。在城市大街小巷遍地的手艺工、星罗棋布的私房出租、私人房屋装饰装修、大大小小的培训班、上门推销产品、第二职业等等，这都属地下经济之列。目前除对店面出租开始纳入地税监控范围外，对其它地下经济的税收管理地税部门还缺乏有效的管理对策。5、税务与其他部门协作制度不健全。由于地税税收工作任务繁重，涉及面广，只有得到有关部门和社会各级的支持与协助，才能保证和促进税收职能的实现，提高税收征管工作效率，才能有效地揭露和打击偷逃税等不法行为。所以，加强社会各部门之间的配合、建立健全税务协作制度是十分必要的。但个别单位出于部门利益的考虑，不但不关心支持税收工作，反而把与税务机关协作合作视作额外负担，缺乏合作诚意，或在协作中敷衍应付。三、加强城区地方税收征管的建议1、加大税收宣传力度，提高纳税人税收遵从度。采取形式多样、内容丰富的税收宣传形式，增强公民税收意识。通过税收宣传力求达到二个目的，一是增强纳税人依法纳税的意识，提高纳税人对税收的遵从度；二是提高纳税人依法行使权利的意识，从而使税收取之于民、用之于民的观念深入人心，使全体公民自觉与违反税收法律、法规的行为作斗争，增强税收行政执行力。2、加强政府指导，加大护税协税力度。从地方税收管理的特点来看，地方税收征管工作存在着税种多、纳税人分布面广量大、税源零星分散、应税收入特别是个人应税收入隐蔽性强、地税机关征管力量相对不足等矛盾，如果地税部门仅仅依靠自身的力量和职能手段，难以解决税收征管面临的这些问题。因此*10出路就是实现税收征管社会化，全面推行社会综合治税工作。3、建立和完善征管办法，规范税收征收管理。在税法统一的基础上，依据行业或单项税种的特点制定切实可行的征管办法，征管办法的易行、易操作，是依法治税、应收尽收的具体体现。4、规范税源管理，确保经济税源转换为税收收入。以往税收管理主要由纳税人主动或被动登记后，对其应税行为进行管理。但仅对固定纳税人的管理是远远不够的，随着经济的发展，交易的流动性和隐蔽性在固定纳税人之外的应税行为增长较快。因此必须更新税源监控手段，对税源进行全面监控，从宏观和微观两方面着手对税源进行分析管理。5、加强征管，提高征管效率。在巩固现有征管成果的同时，要找出征管的薄弱点，研究出切实可能的解决办法。（1）提高对税款核定的科学性，全面推行电脑定税。（2）加强纳税人的分类管理。（3）进一步加强对房地产市场的管理。在管好商品房开发税收的同时，加大对房屋转让税收的管理，通过加强与财政、房管部门的协作，对二手房的转让实行“一体化”管理，由房管或农税征收部门代征有关地方税收。6、加大稽查打击力度，增加对偷逃税的震慑力。要强化稽查的打击职能，对偷税、抗税案件通过罚款等法律手段对其予以严厉打击。严重的移送公安依法惩处，并通过电视、报纸等媒体曝光，来震慑和教育广大纳税人主动学法、知法、懂法、守法。从而达到以查促管、以查促收、以查促进执法环境好转的真正目的。（作者单位：吉安市地税局）