税收征管应立足收入与政策讲求规划与设计

税收征管应立足收入与政策讲求规划与设计来源：江西省地方税务局作者：尹双年日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]江西地税提出“六个坚持”的工作理念，只要我们真正理解其深刻内涵就不难认识到，“六个坚持”是建立在税收工作的长远规划与运行规范的税收征管机制基础之上，从地税发展的战略性、地税管理的创新性和江西地税的前位性方面，体现了江西地税勇于创新、勇争*9的气派和勇气。税收征管工作作为地税部门的工作主题，只有从我国市场机制和税收管理职能上顺应社会发展需要，从地税发展战略规划和征管机制创新规范上廓清征管工作思路，才能真正实现我省地税事业的大发展、大提高。一、 税收征管要立足收入与政策“向政策要税源，向征管要收入”，是市场经济条件下的必然产物，它既体现了法制经济的秩序规范，又体现了竞争经济的收入原则，更体现了依法治税的工作核心。（一） 组织收入是税收征管的职能和目标1、 应收尽收是税收征管的努力方向应收尽收是组织收入的基本原则，是税务部门依法治税的根本目标，也是法制经济在地税部门的具体体现，组织税收收入是税收征管工作的立足点、出发点和归宿点。税收征管应坚持依法治税，围绕应收尽收开展工作，并通过应收尽收体现其税收本质和职能。在实现应收尽收的过程中，要正确处理依法治税与税收计划、税收征管与组织收入的关系问题，要完善计划管理体制，增强宏观计划，减少微观控制，税收计划要体现高度性和层次性，增强合理性和依据性，克服束缚性和盲目性，要增强税收计划指导性和灵活性，通过税收计划促进税源管理，公平地区间的税收征管力度和税负程度。要切实解决任务与税源的矛盾问题，深入分析两者之间的关系问题，其主要矛盾是地区间的收入结构问题，而非收入规模问题。2、 完成税收任务是税务部门*5的政治税收收入是地方经济社会发展的命脉，税收为地方经济社会发展服务必须保障政府的公共财力需要。完成税收任务是当前税务部门*5的政治，在努力完成税收任务的过程中，要深入研究如何完成税收任务，主要是要正确认识和处理好依法治税与税收计划的关系，完成任务与加强征管的关系，征税能力与纳税能力的关系，市场税收与公平竞争的关系，税收秩序与经济环境的关系。税收工作，尤其是税收征收管理工作必须体现科学发展观和与时俱进的现实要求，必须体现税法的严肃性和权威性，必须体现税收的公平、公正与公开，必须体现江西地税提出的“三个服务”宗旨，税务部门必须体现税收征管这个工作主题。（二）执行政策是税收征管的基础和前提1、 政策就是税源税收征管的核心就是强化税源管理，税源管理的工作重点就是落实税收政策，加强税收征管就是要全面、完整地执行好税收政策、保护好现有税源。政策管理是强化税源管理的基础，执行税收政策是保证有税可收的前提，政策管理与税源管理相互联系、融为一体、相互促进、不可分割。政策管理要重点研究税制改革的制度可行和征管改革的操作有效，要切实加强税收政策的落实监督与征管办法的政策体现，要注重提高征税人的征税能力和纳税人的纳税能力；执行政策要与建立科学的征管机制相结合，要与完善健全的税收征管制度相结合，要与规范有序的征管落实相结合。同时，素质就是税源，要切实改进税务干部税收业务培训的内容和方式，讲求业务培训的针对性、系统性和有效性；要切实提高税务机关执行税收政策的能力和水平，实现政策落实的全面性、准确性和完整性。2、 税收在“方”、“圆”之间壮大税收征管是一种管理范畴，是无菱无角的，基本呈“圆”形，这样管也可，那样管也行，似乎争议不大，但它具有科学性和有效性问题，不同的管理，管出来的效果不一样。税收政策则是严肃而严谨的，是有菱有角的，呈“方”形，哪些税该征、哪些税不该征、应该征多少税都是清清楚楚、明明白白的，似乎没有争议，但它是隐形的，需要通过征管来体现。税收是通过落实税收政策、加强税收征管来实现的，税收征管必须与政策执行相提并论、相得益障，在实际税收工作中,要坚持向政策要税源、向征管要收入，税收也必然在税收政策和征收管理中发展壮大。二、 税收征管要讲求规划与设计 “天高而明，地厚而平”。税收征管工作必须在高瞻远瞩、思路明晰的发展目标下，夯实税收征管基础，讲求规划与设计，坚持“理清思路，建立机制，完善制度，狠抓落实”的工作程式，坚持“整体上把握，细节上周到，管理上规范”的工作原则，要按照“决策权集中，执行权下放，监督权分散”的原则，对税收管理工作进行总体有效的全面规划与设计，以确保税收征管机制运行的有条不紊和运转高效，只有这样，我们的依法治税、征管改革和征管质量才能实现真正意义上的大发展和大提高。（一）征管规划是廓清现代税收征管思路的保障1、 征管规划是市场经济条件下现代税收的必然要求市场经济越发展，税收征管越重要。市场经济是法制经济、竞争经济、知识经济和规范经济，税收在市场经济条件下的组织收入职能，决定了税收是一种市场税收，具有市场竞争要素，税收征管也就必然具有其重要性、竞争性、技术性和规范性，也就决定了税收工作必须适应市场经济要求，税收工作问题必须放在市场经济的框架内进行考虑研究，通过税收发展规划和建立现代税收理念，全面廓清现代税收征管思路。依法治税是税收工作的灵魂，税收竞争是市场经济的必然产物，征管创新是税收活力的重要保障，税收征管要有活力，不仅要坚持依法治税，还要建立竞争意识，引入竞争机制，要培育创新能力和创新机制。要建立“征收、管理、稽查、服务”的现代税收新理念。要从提高征税能力和纳税能力的“两个能力”着眼，结合市场经济体制深刻理解强化管理、集中征收、重点稽查的征管模式，通过强化税源管理，保障有税可收，加大执法力度，保障有税能收，改进征收方式，降低征税成本，切实提高税收征管质量和效率；要结合现代文明社会深刻领悟纳税服务在现代税收理念中的重要地位，通过增强服务意识，改进服务方式，提高纳税人的纳税能力，发挥纳税主体作用，切实提高纳税申报质量和准确度。2、 征管规划决定税收征管工作的方向性、连续性和有效性税收征管必须从全面性、系统性、专业性、有效性和长远性去研究税收发展规划，明确税收发展方向，保证税收征管机制的运行通畅和规范高效。税收征管要按照“明确思路、建立机制、完善制度、狠抓落实”的工作程式，树立“大征管”观念，建立征管综合协调机制，通过征管规划使税政与征管、征税与纳税、管理与服务相得溢障，让“征收、管理、稽查、服务”发挥税收征管整体效应，建立科学有效的税收征管机制，通过规范的制度落实，充分体现税收征管活力。税收要突出税收征管这个工作主题，征管改革、信息化建设、规范化管理以及地税文化建设，甚至日常税收工作中出现的各种现象和问题，在处理问题和解决问题时，都必须在税收征管这个税收主题的税收规划框架内进行思考和设计，而决不能头痛医头、脚痛医脚，或是顾此失彼、拆东墙补西墙。征管创新是税收活力和增收机制的不竭动力，要注重建立创新机制，培育创新环境，尤其要在创新立项上、管理组织上、工作协调上和经费保障上进行综合管理优化。干部素质是征管创新和地税发展的根本保障，要注重引导干部发展事业，培养税收专业人才，尤其要在税收政策、帐务处理、征管技术、稽查能力、税收分析和计算机运用等方面，进行针对性强、学以致用的税收专一性人才和综合专业性人才的有效培训。（二）征管设计是提高现代税收征管效率的基石1、 征管设计是由现代税收征管的科学化和精细化所决定的征收管理是一种管理性工作，应体现重在管理，讲求效率，而管理不仅要“管”，更要“理”，只有理清征管工作思路，科学合理地将征收、管理、稽查、服务的“四位一体”征管职能，以及税源管理、政策管理、税收分析管理、税收计划管理的部门协调有机地结合起来，从税收征管的总体性、框架性和综合性、系统性上，建立科学有效的“大征管”工作机制，才能极大地发挥税收征管整体效能作用。征管脱节，各自为阵，是税收征管改革不深入、治理不到位的集中体现，是征管机制运行不畅、效率不高的综合表现。“细节决定成败”，征管精细化是体现税收征管机制活力和魅力，实现税收征管规范化和有效化的基础和前提，税收征管必须讲求科学设计，从税收管理目标和征管机制着眼，从管理规范性和征管有效性着力，以适应市场机制下的法制经济、竞争经济、知识经济要求。粗放管理，无为而治，是税收征管盲目被动、缺乏活力的根本所在，是税收成为无源之水、无本之木的问题所在。2、 征管设计集中体现在税收征管的机制建立和制度完善上税收征管既是一门技术，又是一门艺术，它决定了税收征管机制的建立，必须从税收政策的背景和目标、税源管理的理论和实践、企业行业性经营特点、财务会计帐务处理技巧以及信息化建设和计算机运用等方面，进行深层次、多环节的综合研究与系统设计，只有对税收征管机制和税收征管制度与办法进行综合研究、精心设计，才能确保实现通过税收征管规划所确立的发展目标。依法治税要从树立法制理念、征纳权益对等、提高征纳“两个能力”、服务与打击“双管齐下”以及正确认识征管与收入因果关系、正确处理任务与税源矛盾问题的治税理念上进行综合规划与设计，有效建立依法治税管理机制。税收征管改革要与时俱进、创新征管方式，讲求科学、可行和高效，要抓住不同时期税收征管的现实问题和关键环节，从实践规范性、操作有效性上研究选择税收征管模式，规范设计征管操作系统。税收征管办法要体现税收征收管理的综合面对功能，以征管质量与效率为重，确保各项征管办法与制度考虑全面、操作可行、执行有效。税源管理要适应市场经济的现代管理要求，从税源管理的实际出发，对税源的广义与狭义、宏观与微观、隐性与显性、可管理税源与可监控税源、上层税源监控与基层税源管理的内涵与外延进行全面综合的管理实践认识和可操作平台设计。税收管理员制度的落实要立足解决“疏于管理，淡化责任”问题的角度，从个体税收与企业税收的两大不同征管领域，重点进行征管责任的制度明晰和税收管理的模式选择，系统设计参数定税和纳税评估工作平台切实解决个体税收和企业税收的管理问题，完善建立征管责任体制切实解决基层征管责任问题。在税收执法监督上，要按照“职能分解、职权分开”的原则，实行内外并重、重在治内，从严治税、重在治权，内外监督、以外促内，从税收征管的内在规律和运行机制上设计和完善税收执法监督制度。（作者单位：萍乡市地税局）