开展税负调查分析 提升税源管理水平来源：江西省地方税务局作者：龚爱平日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]如何查找行业税负偏低的主要原因及税源管理的薄弱环节，进一步提升税源管理水平，是当前地税重点工作之一，笔者认为开展税负调查分析工作是堵塞税收漏洞，增加税收收入的有效途径之一。本文结合广丰地税工作实际，谈谈如何开展好税负调查分析工作。 一、加强组织领导广泛宣传意义对内，税负调查分析工作涉及到地税机关内部的各个方面，它包含了税收统计、税收征管、税收政策，因此，不仅要协调好税政、征管、计财等牵头部门，而且要组织好征收、管理、稽查等单位。对外，税负调查分析工作涉及到相关经济部门和广大纳税人，因此，地税机关一是要积极向当地党政领导做好汇报，要通过汇报和宣传使党委政府认识到开展税负调查分析工作不仅有利于加强税收管理，增加财政收入，而且有利于规范市场秩序，构建公平有序的市场环境，从而取得各级地方党政领导的支持；二是要加强与有关部门的协作与配合。要搞好这次税负调查分析工作，需要大量的经济信息与具体数据，所以各级地税机关必须主动与有关部门取得联系，特别要做好与工商、国税、运管、房管、土管、经贸委等部门的联系，取得基础数据和比对情况；三是要加大对纳税人的宣传力度，各级地税机关要结合纳税服务，采取下户宣传和上门辅导等形式，向纳税人宣传开展税负调查分析工作是促进依法治税、公平税负、堵塞税收漏洞的一种有效手段，决不会无故增加纳税人的负担。二、确定税负调查分析的范围和方法1、重点税源税负调查分析范围：2006年年纳税10万以上及从事房地产开发、建筑安装的纳税人。方法：*9、分析该类纳税人2006年税负状况，预测分析2007年税源情况，查找纳税人税负异常的疑点，填写《重点税源企业税源管理台帐》；第二、从发改委、统计局获取投资立项和相关统计信息，核实新开项目是否及时纳入正常控管，填写《工程项目登记表》和《房产楼盘登记表》。2、个体工商户税负调查分析范围：县内2007年所有从事生产经营的个体工商户。方法：*9、与工商部门的登记信息进行全面比对分析，摸清底数，审核具体差异情况，找出已办工商登记而未办理税务登记的漏征漏管户，加强管理，填写《个体工商户税源管理台帐》；第二、与国税局税务登记信息进行全面比对分析，找出已缴纳增值税而未缴纳城建税、教育费附加的户数；比对分析个体工商户领购国税发票的情况，找出地税核定营业额低于国税发票领购数额的户数；第三、对2006年以来的注销户、停(歇)业户、非正常户业进行实地核查，从中找出假注销户、假停(歇)业户和走逃户；第四、对城区范围内的个体工商大户进行典型调查，填写《典型调查表》，分析其核定营业额与实际经营营业额的差异。3、房产和土地税负调查分析范围：座落在县城、建制镇、工业园区内的所有纳税人的房屋原值、租金、土地面积、土地级别。方法：*9　与房管、土管的登记信息进行全面比对分析、找出未缴纳房产税和土地使用税的户数；第二、对有条件进行高科技测量土地面积的地方使用卫星测量（借助于气象局）；第三、上门到纳税人实地核查情况后，分户填写《房屋、土地情况登记表》，按分局填写房屋租赁（自用）税收管理台帐（含土地使用税）。4、车辆运输业税负调查分析范围：县内营运的车辆及挂我县牌照在外地营运的车辆。方法：获取运管、稽征、交警、农机部门的信息资料，填写《车船情况登记表》，建立全县车（船）运输业税源管理台帐，加大与运管的协税护税，实现“先税后费”、“先税后验”的征收管理模式。5、其他方面税负调查分析范围：非重点税源企业及一次性税源。方法：*9　对连续三年亏损但未关闭的企业进行全面纳税评估，可采取深入企业实地调查了解、约谈、综合分析；第二、与各乡镇和拍卖行建立信息比对，及时掌握房屋、土地一次性买卖情况，建立一次性税源管理台帐；第三、填写《非重点税源企业税源管理台帐》。三、税负调查分析相关工作要求税负调查分析工作可分为准备部署阶段、税源普查阶段、调查分析阶段、总结阶段四个阶段。在准备部署阶段，地税机关要成立税源调查分析工作领导小组和办公室，制定下发具体的实施方案，集中开展税负调查分析工作进行动员部署，布置调查工作的开展；在税源普查阶段地税部门要迅速行动、扎实开展税源普查工作，建立各种税源管理台帐，汇总上报各类税源管理台帐；在调查分析阶段税源调查分析领导小组要进行全面督促和指导，基层分局组织人力，明确分工，细化责任，全面开展调查分析工作，对税负偏低的行业和有纳税疑点的企业进行纳税评估和深入分析，发现有偷、逃、欠税的情况及时移交稽查部门，通过评估稽查手段确保税款及时入库，各基层分局要制作调查分析综合报告；在总结阶段，各基层分局要将已完成的税负调查分析工作情况上报税负调查分析办公室，并及时上报好的经验与做法，税负调查分析办公室要形成税负调查分析综合报告。此外，在税负调查工作中，要集中人力、集中时间，全力以赴开展工作，各地要按照税负调查分析工作的总体部署，合理调配人力资源，充分调动广大税务干部的积极性和创造性，打破部门界限，实行全员参与，要在规定的时间内完成各项工作。各单位在开展税负调查分析工作时，要严肃工作纪律，加强考核，抓好落实，对好的典型要及时发现、及时宣传，同时对弄虚作假的要严肃批评、通报处理，税负调查分析办公室要加强督促检查，及时通报督查情况，确保政令畅通，以保证税负调查分析工作的顺利开展。（作者单位：上饶市地税局）