税源的定义与量化

税源的定义与量化来源：江西省地方税务局作者：余敏日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 我们天天谈税源，但究竟什么是税源？仔细一想，却有如雾里看花，很难准确的给税源下个定义，不同的时期、不同的角度对税源的认识也不同，税收管理员看到的税源是我有多少管户，能收到多少税；计划部门看到的是我有多少分局，每个分局能实现多少税收；决策者看到的是本区域经济发展的水平如何，能带来多少税收的增长。在量化税源的过程中往往存在较大差异，其问题的根源就是对税源的认识不同。那么究竟什么是税源呢？我们不妨给税源下个定义：从广义上说，税源是指根据我国现行有关税法规定可能产生税收的一切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成的物质生产量、业务交易量、新创造的价值、占用的社会资源、劳动所得及某些特定的经济行为。通俗所称税源，即税收收入的来源，如企业所得税的税源，是企业的经营利润；个人所得税，是个人取得的各种收入。狭义的税源概念，是指直接产生某一具体税种并据以计算这一税收数量的经济量或行为活动量，也就是我们通常所说的税基。基于上述对税源的描述，我们不难看出，要对税源进行量化存在很多困难，广义税源概念中我们很难对“一切社会资源”进行穷尽统计， 狭义税源概念中我们很难对未来某一时期“ 经济量或行为活动量”进行准确预测。那要如何来对税源进行量化呢？回到具体税源管理工作中，加强税源管理的目的是提高征管质量，尽可能的使税源转化成税收，更多是关注在现有征管条件下有可能转变为税收的那部分税源。对所有税源进行量化有难度，但对我们“关注”的那部分税源进行量化是可能的。方法一：基数法，指把上年税收收入作为税源基数，综合经济发展、税收增减趋势等因素确定一个增长比例，用来测算下一时期的税源数。基数法的难点是确定增长比例，增长比例的确定可以参考前几年税收增长趋势来计算，也可以用弹性系数倒推来计算，最简单的就是套用上年税收增长比例。方法二：典型调查法，指对税源进行调查摸底，根据调查摸底的经济数据来测算税源。如调查本地车辆拥有量来测算车船使用税税源、调查应税土地面积来测算土地使用税税源、调查房屋销售面积来测算销售不动产营业税税源、调查建筑工程量来测算建筑业营业税税源等。调查摸底法的数据是来源于各管理单位的基础数据，如果各管理单位在调查摸底过程中认真仔细，其数据的可信度相对会比较高。在开展调查摸底工作中，可以根据工作量、数据量大小来确定其调查面的大小。方法三：历史数据推演法，指以上年申报数加查补数加欠税做为基数，再加上本年可以预知的增收因素减去可以预知的减收因素，即为本年的税源数。方法四：数学模型法，指利用税源与经济发展的关系，把两个或多个有关联的指标抽象成数学方程，建立数学模型，根据经济指标的变动来测算税源指标的变动。如生产总值（GDP）与税收收入的关系；建筑业、房地产业营业税与固定资产投资的关系；金融业营业税与贷款规模的关系，建立不同的数学方程，来测算相应税源数据。（作者单位：宜春市地税局）