[原创]浅析棉花经营放开后对税收的影响及对策来源：江苏国税作者：刘云燕赵占军日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　随着社会主义市场经济的不断发展和棉花行业改革的逐步深入，国家对棉花流通体制进行了一些改革和调整，使我国涉棉行业在国际上不断提升竞争能力，也从根本上保护了农民的利益。一是改变了1999年以前一直由供销社系统垄断经营的模式，将棉花种植面积、品种变为政府提供信息，棉花购销价格由市场形成；二是扩大了流通渠道，减少渠道环节；三是提高了棉花税收抵扣率。但就灌云县而言，作为全国种植棉花大县，近几年来棉花税收却逐年减少，2001年全县棉花加工企业税收不到100万元，仅为1999年以前年度的5％。为此，笔者对杨集国税管理分局所管辖的杨集、图河、沂北、五图河等乡镇、农场的棉农及涉棉企业的相关情况进行了调研，并对棉花经营放开后对税收的影响及其对策淡一些粗浅的看法。　　一、涉棉税收减少的原因分析　　(一)棉花价格降低，使得种植面积减少是税收减少的根本原因。对工业基础薄弱，经济相对落后的灌云县来说，棉花是农民重点经济作物，种植棉花是大多数农民收入的重要来源之一，也是*2地方经济特色的支柱产业。棉业的发展为我国纺织业提供了大量的原料源，为地方减轻就业压力、发展地方经济、摘掉贫困“帽子”，为棉农迈向小康生活做出了巨大贡献，全县1994—1998年共为国家创造税收1亿多元。但是，近年来，由于棉花价格下调，棉花种植面积不断下降，如97年籽棉单价6．60／千克，亩产275千克计算，，收入1815元，较其它农作物都有利可图，极大地调动了农民种棉积极性，棉花税源充足。1999年棉花流通体制改革后，价格由市场决定。棉花价格降到3．20／千克，2001年棉花价格又降到历史最低水平，均价在2．80／千克。农民利益得不到保障，亩产收入770元左右，种棉户几乎亏本，严重影响了农民种棉的积极性。经过五图河农场、沂北乡、杨集镇初步统计，2002年棉花收购年度种植面积较去年减少2．7万亩(2001年度种植面积11．2万亩)，减少棉花15万担。因此棉花税收成了“无源之水，无本之木”。　　(二)收购无序，外流棉花严重，是减少税收的直接原因。多年来，灌云县棉花收购工作，一直是由轧花厂按区接收，各供销社代购，由县棉麻公司统一经营，税收由县棉麻公司统一缴纳(东农、五农、金田集团除外)。这种按区收棉的形式进行了多年，形成了一套完整的管理体系，确保了税收及时足额地入库。随着棉花流通体制改革的进行，棉花收购价格由市场形成，流通渠道放开，打破了原有的棉花经营管理模式和流通秩序。首先是轧花厂、供销社各显神通，收购单位突破了现有区划。由于种植面积减少，加之天气影响，僧多粥少，各收购单位，为保证自己的收购数量，采取多种竞争手段，如增加收购点，提高收购价格来扩大收购。第二是用棉单位和个人直接收购。据统计，在1991年图河、沂北、杨集三乡镇就有300余台从事个体轧花作坊的皮辊轧花机(因对出棉率以及棉花质量影响很大)被铲除，对提高皮棉质量和培养税源都起到了积极作用，但现在从事个体轧花作坊死灰复燃，如果任其发展，必然导致皮辊棉、籽棉资源外流，税收也随之外流。据统计去年杨集国税管理分局所辖6户棉花加工企业收购籽棉58．5万担，而今到11月底12户棉花加工企业收购籽棉花加工企业收购籽棉去向不明，其中部分农民持棉待售是少数，大部分籽棉外流，其税收流失是可想而知的。　　(三)税收政策调整，也是减少税收重要原因。国家税务总局文件规定(国税发([1999]136号)：“从1998年8月1日起增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税棉花，根据农产品收购凭证注明的收购金额按13％的税率计算抵扣进项税额。”这一政策的出台，其制约因素具体表现为：一是从财政利益角度看，不利于工业基础薄弱、农业为主地区的财力增长和发展。全县年产籽棉100万担，按均价4．40元／千克计算，今年减少税收近660余万元。二是从企业利益角度看，不利于下游企业的发展。目前纺织行业确是从价格竞争中得到好处，但从长远看，由于影响了农民种植棉花的积极性，今后几年原料紧张，纺织行业势必成了无“无米之炊”。　　二、对策和措施　　(一)保护棉农利益，合理安排种植面积。为了使棉农利益不受损失，涉棉单位参照市场行情，与农民签订购销合同，让棉农放心种棉，使企业有可靠的原料来源，地方政府应支持“谁合同谁收购”工作的开展，不能产生棉花种多了销售难，价格没保障，损害农民利益；种少了又供不应求，只有从稳定棉农角度出发，让棉农吃下定心丸，才既可保证地方经济稳定发展，解决涉棉单位职工就业问题，又可保障税收来源，为国家增加财政收入。　　(二)注重政策引导，提供市场和优良品种信息。随着改革开放的不断发展，科技是*9生产力的科学论断，已被无数次得到验证，高科技在生产领域能够广泛得到应用，主要是得益于政府的有力推助，在目前相对于经济、文化、信息较落后的苏北农村来说，更是渴望政府提供科学、可靠的优良品种和市场相关信息，不断引导棉农科学种棉、种好棉，根据市场需求安排棉花种植面积，使棉农能够通过政府行为得到更多的实惠，作为致富奔小康的主要经济来源和增加财政收入的支柱产业。　　(三)部门联动，齐抓共管。针对个体商贩及皮辊机轧花的实际情况，乡镇政府应成立由工商、税务、财政等部门组成的工作班子，凡是从事棉花经营的个体商贩，一律实行先登记，后经营，否则不准经营，违者处罚。充分发挥村级干部的面广、熟悉情况的优势，税务部门依法委托代征，给予合理的手续费。对偷逃税款的商贩和部门，给予一定的处罚和打击。　　(四)成立棉花交易市场，实行集中管理。为了防止税源流失，可以在全县范围内成立1—2个棉花交易市场，凡是从事棉花经营的部门和个体商贩销售棉花，必须先到棉花交易市场内报验，交纳税费后，方可使用有关票据。对于不进棉花交易市场擅自销售的一经查出，严肃处理，对于县内涉棉单位所需棉花，农民自产棉花凭“购销合同”方可使用农产品收购发票，无购销合同所购棉花，必须经棉花交易市场查验的普通发票方可抵扣税款。只有这样，才能有利于税源的控制，使税款流失减少到最小程度。　　(五)税务部门要进一步强化税收征管，坚持应收尽收，打击涉税违法犯罪。一是要严把税款抵扣关。按政策规定一般纳税人向农业生产者购进的免税棉花，根据农产品收购凭证的收购金额按抵扣税率计算抵扣进项税额，首先，允许抵扣税款，必须要确认是农民自产的，不是自产的不准抵扣，这一规定很难界定是自产还是收购，根据量化测算，一个农户最多种植10—10亩棉花，以此计算凡是销售籽棉在一万斤以下的税务部门可从宽掌握，承认是农业生产者销售的，凡是超过一万斤的，税务部门应进行审核，必要时要进行实地调查核实，查实是个体贩运户的，要求收购企业不准抵扣，对个体户依法实行征税。二是要加强对收购发票的控管。要督促收购企业正确使用收购发票。对凡不按规定开具发票的，税务机关可停止供应发票；对凡是收购发票填写不全，或张冠李戴的，一律不准抵扣，并要按规定进行处罚。三是要进一步强化税收征管，对属于应征范围和应收税款的，应坚决依法征收，切实做到应收尽收，足额入库，*5限度地防止和杜绝税款流失。对涉及违法犯罪行为，要从严查处，该移送司法机关查处的，及时移送，决不手软，以打击涉税违法犯罪行为，进一步规范税收秩序，改善纳税环境，维护国家税法的严肃性。　　(作者单位：连云港市国家税务局)