从财务指标入手建立税源质量评价体系

从财务指标入手建立税源质量评价体系来源：网络作者：马扬 孙琼日期：2008-04-17字号[ 大 中 小 ] 　　深入开展税收经济分析，对于税务部门开展科学化、精细化的税源管理具有重要意义。笔者通过对北京市海淀区地税局开发税源质量评价体系模型情况进行调研，对该模型在税源分析、税源监控方面的应用进行探讨，并提出下一步的工作设想。　　一、构建税源质量评价体系模型的基本思路　　近年来，全国税源管理思路发生了较大改变，运用税收分析将影响税收收入的各种因素逐步细化，及时发现和准确反映税源发展和管理中存在的问题，为纳税评估和稽查选案提供指导，这种工作思路越来越被各级税务部门重视。　　海淀区地税局开发了税源质量评价指标体系。该体系从纳税人的财务指标入手，得到纳税人税源质量指标、行业和地区的税源质量指标，进而实际查找存在纳税疑点的行业、地区和具体纳税人。　　二、税源质量评价体系模型的内容　　模型主要包括以下三类数据：财务数据（纳税人资产负债表和损益表中的财务数据）、税收数据（纳税人入库税收、减免税收及其他相关税收数据）、基础信息数据（纳税人的各项基础信息）。　　1.数据采集。从综合服务管理信息系统中获取7万家企业年度资产负债表和损益表，相关财务数据包括固定资产、资产总计、所有者权益、长期负债合计、流动负债合计、工资总额、职工人数、管理费用、财务费用、销售收入、利润总额；企业年度总入库税款、营业税、企业所得税、个人所得税以及提退税款；所有正常户的基础信息，包括纳税人的登记注册类型、所属国标行业、开业日期、税务机关代码、税务登记类型等。　　2.数据整理。数据采集后进行缺失数据的补充和整理，并剔除各类错误数据，最终确定2.5万家样本企业进行下一步的指标构建。　　3.筛选财务指标。财务报表中提供的众多财务指标，分别反映企业在规模、经营、管理等各方面的信息，但反映税源质量并不需要所有的指标，需从中进行筛选。从以下三方面考虑选取财务指标：一是选取与企业规模有关的财务指标，如资产总计、固定资产、所有者权益、长期负债合计、流动负债合计等。二是选取与地税主要税种相对应的财务指标，如选取销售收入、营业税计税收入对应营业税，工资总额对应个人所得税，利润总额对应企业所得税等。三是用统计方法确定财务指标，如对财务指标与税款进行相关性分析等。最终确定资产合计、所有者权益、销售收入、计税收入、利润总额、工资总额等六项指标用于构建税源质量指标。　　完成以上工作后，建立税源质量评价体系。通过计算得出税源总量指标、税源发展指标、税源稳定指标，分析得出纳税人税源质量、行业税源质量和地区税源质量状况，从而确定纳税疑点。该指标体系分为企业、行业、地区三个层次，每个层次均从税源总量、税源发展、税源稳定三个角度进行综合评价。其中，税源总量指标是从规模大小的角度来考查企业的潜在纳税能力。税源发展指标旨在观察企业近期的税源发展变化状况。税源稳定指标是通过观察企业在较长时期内的经营状况，分析其税源是否稳定。　　将上述税源质量指标与相关税收数据进行比较分析，设定预警区间，对税源给予综合评价，即将税源分成三类：重点预警、一般预警和正常监控。重点预警表示疑点非常大，一般预警表示疑点较大，正常监控表示未发现疑点。在此基础上，进行税源分析和税源监控，最终形成决策支持报告。　　三、税源质量评价体系模型的实际应用　　1.税源分析。　　通过税源质量指标的量化，海淀区地税局对19个行业纳税人的税源情况进行具体分析。　　从税源总量指标来看，海淀区各行业税源总量指标差异较大，其中科学研究、技术服务和地质勘查业的税源总量指标*6；从税源发展指标来看，绝大部分行业的税源发展指标高于100，显示其呈增长态势，其中信息传输、计算机服务和软件业税源发展指标*6，增长速度最快。　　2.税源监控。　　通过税源质量指标与税收数据的比较分析，对行业税源、地区税源和纳税人税源进行分类评价，进而提供税源预警信息。　　从分析结果来看，19个行业中有两个行业，即房地产业与文化、体育、娱乐业的税源质量为一般预警，存在纳税疑点，其他行业则为正常监控。　　进一步分析发现，房地产业所属四个行业中“房地产开发经营”的税源质量评价为一般预警，其他行业为正常监控。其中特别以房地产业所属的某税务所中的税源质量评价为重点预警。　　3.指标实际应用成果。　　首先，计会部门通过分析指标的应用结果，形成决策支持报告，为局、科、所各级领导确定日常检查或专项评估稽查的重点提供依据；其次，评估、稽查部门根据确立的评估稽查重点开展实际工作；最后，评估、稽查部门将评估稽查结果及时反馈至计会部门，以进一步优化和完善指标。　　据悉，海淀区地税局针对2.5万家样本企业进行模型分析，查找出一般预警企业1587户，重点预警企业706户，其中4家企业转入评估，102家企业转入稽查，实现评估、稽查补税123万元。　　四、下一步工作设想税源质量微观评价指标体系的建立，将长期存在于系统内未得到充分应用的大量数据，特别是来自纳税人的财务数据进行深入挖掘，并应用到税源分析和税源管理工作中，大大拓宽了数据利用范围，提高了数据利用的整体水平。同时，评价体系分析结果可以反方向检验数据的准确性，针对发现的数据问题督促企业核实并准确填报，进而提高税务信息质量。笔者认为，今后应从三方面继续完善税源质量评价体系。　　1.打好数据基础，确保分析结果的可靠性。　　采取多种方式督促企业提高相关财务数据的准确性，要求纳税人保质保量地报送财务数据，提高数据的可用性，从而有效提高整体数据质量，为后期的数据分析和利用奠定基础。　　2.丰富和完善指标，做好应用工作。　　继续丰富和完善税源质量评价指标，拓展整体框架，优化分析方法。不断将新一年度的财务数据补充到税源质量评价指标的数据来源中去，再次分析和监控税源，形成新的应用结果。　　3.拓宽应用范围，推动指标的全面应用。　　培养高素质的税收分析员，加强培训，重点提高他们的专业知识水平和能力，如财会知识、查账能力、掌握和分析纳税人实际生产经营状况的能力等。进一步探索税源管理良性互动机制。税源质量指标体系应用的工作流程涉及计会、评估、稽查及相关税务所等多个部门。应建立内部协作保证各环节紧密衔接，实现税收分析、纳税评估、税务稽查间的良性互动，形成一个以税收分析指导纳税评估和税务稽查，纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证纳税评估有效实施，评估检查与稽查反馈结果改进评估和税收分析工作的机制。　　作者单位：北京市海淀区地税局