运输行业税收征管中存在的问题及其对策

运输行业税收征管中存在的问题及其对策来源：网络作者：张从池日期：2008-04-18字号[ 大 中 小 ] 　　随着社会的不断进步和经济的持续发展，全社会每年进入家庭的私家车和投入社会营运车辆也在不断增加。但从各地来实际来看，交通运输行业税收并没有随着交通运输行业的不断发展而增加，该行业的占地税收入的比重也没有不断上升。近几年国家相继出台了加强货物运输开票管理的相关政策，才使得货物运输税收稳中有升，但整个交通运输行业在税收收入中的比重在不断下降。可以说，由于交通运输行业由于税源零星分散、流动性大等特点，税收征管难、税源流失严重己成为税务机关不争的共识。因此，如何加强车辆税收的征收管理，有效遏止税收流失，成为税务机关亟待研究和解决的问题。笔者结合工作实际，认为交通运输行业征管存在以下几点问题，供需大家参考：　　一是交通运输业税务登记难。根据《税收征管法》及《税务登记管理办法》的相关要求，从事生产经营的纳税人在领取工商营来执照（含临时工商营业执照）的，或从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自领取工商营业执照30日内或纳税义务发生之日起30日内，到生产经营所在地税务机关办理登记。但是在目前的治税环境下，纳税人的自觉纳税意识还未形成，除了办理相关手续所必需，一般没有人会主动上税务机关办理税务登记。笔者调查了解到，我县从事客、货营运车辆1000多辆，运输船舶有几千条，但在地税机关办理登记的仅有80余户，而且这里面大多为从事货运需要在地税机关开具发票的车船。由于车船的流动性和车船业主的分散性、隐蔽性，税务机关无法也不可能一一找车船业主进行税务登记，那么这些车船厂在税务登记基础环节就游离于税务机关管理之外，接下来相关税收的流失就是很自然的事情了。　　二是核实应税收入难。交通运输业的计税依据为纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。抛开铁路、航空运输业务，就陆路、水路运输业务而言，现在的经营方式、经营性质、经营工具可谓五花八门、千差万别，除了车船业主自己具实申报外，外人是很难摸清每个业主的应税收入。《征管法》第三十五条，对纳税人有六种情形5之一的，赋予了税务机关核定其应纳税额的权力。尽管核定的方法和手段有很多，但能够接近纳税人实际情况、能让其信服并接受的方法并不多。如果不能正确有效的核实业主的应税收入，那么进入税款征收环节就是一句空话。　　三是税收强制执行难。首先，从税收执法上讲，税务机关实施税收保全和强制执行措施时，只能扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，但具体到每辆车主和船主时，其所欠税款税额与车船价值相比并不是很大，扣押、查封一辆车或一条船的价值就远远超过其应纳税额，实际工作很难操作。二是车主、船主偷逃税己成为普遍而不是个别现象，执行的对象大众化后，如果把广大的纳税人都放到办案的层面，地税部门从维护社会稳定的角度，首先不能不考虑社会负面影响，再加上地税部门工作本身就面广线长，无论从人力、物力、时间上都打不起持久战。　　四是部门配合缺乏有效机制。税法赋予了税务机关对运输车辆的税收征管的职责，但同时却没有给予有效的管理手段和措施。目前，只有公安、交通部门可以上路进行执法，税务机关既不能上路也不能设站（卡），那么税务机关对应税车辆的检查，只能在公安、交通部门的配合下，到规定的停车场、停靠点监督检查。虽然《征管法》第五条第三款规定：“各有关部门和单位应当支持、协助税机关依法执行职务”，但规定过于笼统，一是没有具体明确是哪些部门和单位，二是没有明确不支持、协助应负的法律责任。由于这些执法部门也有自己的工作职责，不可能长期、无偿地协助税务部门执行职务，加上配合检查涉及到经费问题不能妥善解决，地税部门与相关部门间无法建立起有效的协作机制。　　五是征管力量过于薄弱。自国、地税机构分设以来，地税部门不断清退临时人员和助征人员，再加上一部分年龄较大老干部的离退休，整个队伍人员一直呈下降趋势。与此同时，地税部门的征管范围不断扩大：2001年7月1日，原由劳动部门征收的五项社保费移交地税部门征收；从2004年开始地方政府又将很多的地方基金交由地税部门征收；2008年1月1日，原由财政部门征收的耕地占用税也移交地税部门征收。但地税部门工作业务量增加后并没有增加人员编制，加上现在税收工作的要求越来越高，税收管理员制度的推行，税源精细化管理的需求，都需要征管人员作支撑。无论从完成税收计划任务还是各项工作整体推进的角度，地税部门无法抽出过多的人员和精力来从事交通运输行业的征管。　　六是费挤税现象在一定程度上存在。笔者对交通运输行业的负担调查时，几乎所有的车主和船主都众口一词：交通行业负担太多太重！比如每月的养路费（航养费）、保险费、过路（桥、闸）费、运管费、停车费、车站（码头）收取的管理费、违章罚款等。再加上运输市场竞争不断加剧、油价持续上涨，营运车主、船主们的利润空间越来越小，如果真正按税收政策足额纳税，车主、船主们根本就无法生存。许多车、船主说，我们也知道国家的税应该缴，但要钱的部门太多，收费的比收税的更能从源头上控管车辆，有些部门你不缴费，车、船就无法营运。　　七是政策法规不尽完善。税法规定，交通运输业营业税的纳税地点为登记证发放所在地或车、船主居住地。由于运输业纳税人一般无固定经营场所，流动性大，车、船主在一地办理工商、税务登记及其他相关手续后，可持证到外地经营，登记地税务机关虽然登记了但无法跟踪管理。如果业主不要求提供结算发票的话，会造成主管税务机关管不到，经营地税务机关管不了的“两不管”现象，致使纳税人钻了税收政策的空子，逃避了纳税义务。　　针对上述问题，笔者认为要使该行业管理达到规范化、制度化，需要一个过程。从目前情况看，靠地税一个部门的力量单打独斗是很难控管好的，必须通过社会各职能部门的通力协作和配合，才能达到应有的效果。作为地税部门，应从以下几方面着手：　　首先，强化税收政策宣传，加大执行力度。交通行业征管难，除了车、船主的纳税意识不高外，一个重要的原因，就是我们的政策宣传跟不上。不可否认，这些年来，各级税务机关年年都开展了内容丰富、形式多样的税法宣传活动，也取得了一定的成效。但纳税人和社会各届往往只对可能涉及到自身利益的部份比较关注，不可能像税务干部那样去系统的学习所有的税收法规。笔者在问及运输业主是否纳税、应缴哪几种税、缴多少税时，大多数人竟一概不知，有的甚至认为搞营运平时就不需纳税，要发票时才纳税，或者将各管理部门的收费与税收相混淆。因此，利用各种媒体、多种形式；广泛宣传税收政策，努力提高纳税人的依法纳税意识，是我们搞好征管的前提和基础。与此同时，加大查处力度，每年选择几户涉税数额较大、社会影响力强的车、船主，按照法定程序进行公开处理，体现出税法的刚性和威严，从而达到处理一个、教育一批的社会效应。　　其次，推行分行业专业化管理。细化管理职责，明确管理对象，在统一经济区域内实行集中管理，这符合税源精细化管理的需求。它既可以保持执法的统一性和连贯性，又可解决争抢税源（好管的抢着管）、减少漏征漏管现象（难管的都不管）等问题和矛盾。各地可结合自己的税源块头和干部队伍的实际，条件允许的，可以成立专门的管理运输行业的所（分局）；在运输行业税源不是太大、队伍人员相对紧缺的地方，可以在所（分局）内部，成立专门的管理股室，承担起当地运输行业的税收管理责任。管理队伍的相对稳定，细化了分工，明确了职责，对于搞高纳税人的纳税意识、减小漏征漏管角落将发挥积极作用。　　第三、要加强信息交流，摸清税源存量。抓好税务登记、摸清税源存量，是我们开展税收征管工作的基础和前提。由于车船的流动性和隐蔽性，税务部门要想掌握全面的基础信息有一定难度，而交通、港监、公安、农机等部门是车船的主管机关，能详细掌握营运车船数量、实际吨位、营运状况等真实资料，所以税务部门应主动地和这些部门积极协调，取得他们的支持配合，切实加强信息比对交流，掌握正常运营车船的真实资料，摸清车船税源底子，逐户登记建档，加强重点监控，从源头上防止税款流失。　　第四、要争取社会的重视支持。各级地税机关应该把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和落脚点，把税收工作融入到当地党委、政府经济建设的大局中，遇到困难积极向党委政府汇报，争取他们的重视和支持。从预算级次来看，交通运输行业涉及到的几个税种，主要是一般预算收入，属地方财政收入。政府作为当地的一家之长，无论从壮大地方收入块头、服务本地经济发展的自身利益考虑，还是从切实为下属部门排忧解难的角度出发，都不会对地税部门面临的困境坐视不理。争取到政府的重视支持后，可以由政府牵头召开由上述相关部门参加的联席会议，拿出切实可行的会议纪要，从制度上明确相关部门配合地税工作的职责；从经费上给予配合部门适度的倾斜，从而调动他们配合地税工作的积极性。　　第五、加强部门协作，健全护税网络。如果社会建立了良好的协作关系，从运输行业的各环节来看，地税部门可以从四个方面着手来强化管理：一是从车船年审源头把好车船使用税关。国家已经规定了所有的机动车必须交纳强制保险，也明确了保险机构的代扣代缴的责任，那么地税部门征收力量应放在船舶上，可以委托交通、港监部门在年检航船时进行车船使用税的把关，把缴纳车船使用税作为航船年检的前置条件和环节。通过“年检把关，先税后检”的办法，从源头上防止税源流失。二是通过代开票和自开票的认定把关，控管住货物运输。由于税法规定，企业可以根据运输结算普通发票所列运费金额按7%的扣除率抵扣增值税的进项税额，极大的调动了纳税人向货运业主索取运输发票的积极性。地税部门可以按照国家税务总局的《公路内河货物运输业税收管理操作规程》的要求，加强自开票纳税人和代开票中介机构资格认定，在开票时把该行业所涉及到的所有税种全额征收。三是通过“以票控税”与车站、运管部门监管相结合，控管客运、货运税收。从目前客运市场来看，出租车和大客车是主流，大客车有固定的营运线路，一般都在车站内按点发车，地税部门可以根据每辆车平时乘座率和售票额进行测算，每个座位的应税收入，再按规定的税率计算税额，可以委托车站代征代缴，然后由车站再分摊到各营运车主身上。出租车行业应加强同城管、运管所的协作，可以考虑安装税控装置，结合每车每月所用发票量来核定其收入，并以此计算各项税费。四是对船舶运输业的税收，因为多数是要发票的，所以地税机关可以按吨位进行测算应税收入，实行定额加发票额的办法来控管。五是对于从事建筑材料这部分动输业务的，大部分是当地的拖拉机、小三轮等农用车，而建筑施工队往往也不需要运输发票。地税部门可以选择几户账务健全、核算规范的建筑企业，以50万元或100万元为单位，测算出所需钢筋、水泥、红砖等所需建筑材料的运费，据此计算出这部分运输费用应缴纳的税费。然后地税部门组织建筑施工队、和运输业主们座谈，本着先启动后规范的原则，核定运输业主们应纳税费后委托建筑施工企业代扣，在工程结算原票时缴纳，从源头上对建筑工地运输行业税费进行控管。　　作者单位：江苏省阜宁县地方税务局