制定更加倾向民生的税收政策来源：中国税务报作者：俞光远日期：2008-05-27字号[ 大 中 小 ] 　　民生问题，既是关系我国广大人民群众切身利益的重大问题，又是社会各界广泛关注的热点问题。为了促进科学发展和改善民生，税收政策必须更加倾向民生。　　一、税收在促进科学发展和改善民生中有着极其重要作用　　税收在促进科学发展和改善民生中的重要作用主要表现在以下几方面：　　1.大力组织税收收入，为科学发展和改善民生提供物质基础。　　税收收入是我国财政收入的主要来源，税收收入约占财政收入的90%以上。近5年我国税收收入累计达16.4万亿元，年均增长23.8%.税收收入的较快增长，大大增强了国家财政实力，为增加公共产品和服务，改善民生提供了强大的财力保障。通过加大以民生为重点的社会事业建设支出，人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题正在逐步解决。近几年来，国家财政明显加大以改善民生为重点的社会公共服务支出，大力支持农村发展，促进教育、文体、卫生、就业、社会保障等社会事业的发展。近5年中央财政用于“三农”的支出累计达1.6万亿元；全国财政用于教育支出累计达2.4万亿元，比前5年增长1.3倍；用于医疗卫生的支出累计达6300亿元，比前5年增长1.3倍；用于社会保障的支出累计达1.9万亿元，比前5年增长了1.4倍；用于文化体育事业支出累计达3100亿元，比前5年增长1.3倍。通过加大以民生为重点的社会公共服务支出，人民群众最关心的热点问题和难点问题正在逐步解决。　　2.依法落实税收政策，为科学发展和改善民生提供强大动力。　　近几年来，根据国民经济和社会发展需要，我国调整和出台了一系列促进发展和惠及民生的税收政策。如出台支持东北老工业基地振兴和中部地区崛起的税收政策，并继续落实支持西部大开发的税收政策，促进区域经济协调发展。贯彻国家中长期科学和技术发展纲要，制定实施了配套税收政策，促进科技发展，增强自主创新。促进节能减排，资源综合利用，支持循环经济发展。取消了农业税，每年减轻农民负担1300亿元，有力地支持了社会主义新农村建设。修订了个人所得税法，连续两次上调个人所得税工资、薪金所得减除费用标准，减轻了工薪阶层的纳税负担，促进收入公平分配。调整了房地产业税收政策，加强房地产税收管理，促进了国家宏观调控。调整了促进下岗失业人员再就业、残疾人就业的税收政策，有力地支持了就业再就业。出台了支持文化体制改革的税收政策，促进文化产业发展。各级税务部门依法落实各项税收政策，建立税收政策的跟踪问效机制，确保各项惠民税收政策落到实处。　　3.切实优化纳税服务，为科学发展和改善民生提供有效保障。　　近几年来，各级税务部门大力推进纳税服务工作，完善纳税服务管理制度，统一和规范纳税服务标准，切实维护纳税人合法权益。特别是按照减负的要求，在清理简并报表、优化办税流程、简化办税程序、推行多种纳税申报缴款方式等方面做了大量工作，切实减轻了纳税人的办税负担。积极开展纳税服务援助，无偿为纳税人提供纳税咨询，有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。通过优化纳税服务，为促进科学发展创造了良好的税收环境，同时有效保障纳税人的合法权益。　　二、税收政策服务科学发展，促进发展方式转变　　1.实施企业所得税优惠政策，促进企业自主创新、经济可持续协调发展。　　受国家财政承受能力等因素的影响，任何国家税收优惠手段的运用都是有限度的，因而必须从本国实际情况出发，结合国家中长期经济发展规划，有选择、有重点地制定相应的企业所得税优惠政策，并使这项政策能有效发挥作用。借鉴发达国家的经验做法，我国应把制定企业所得税优惠政策的重点放在鼓励企业的技术研发、环境保护、节能节水和资源综合利用上，以适应经济全球化发展的时代，提高企业的国际竞争能力，从根本上提高我国企业的自主创新能力，以促进企业技术进步、经济可持续协调发展。　　2.实施促进节能降耗减排的税收政策，建设资源节约型、环境友好型社会。　　一是实施以节能降耗减排为中心、促进生态环境保护的税收政策，正确处理经济增长与节能、减排、降耗和保护环境的关系，加大对重点节能工程、大江大湖治理、环境监管能力建设的财政投入力度，发挥税收政策的导向作用，加强生态环境治理。二是将税收政策导向、市场机制和先进科技有机配合，鼓励开发应用先进节能技术、回收再利用技术和环保技术，严格限制高耗能、高污染产品和资源密集型产品出口。三是通过征收资源税等措施，建立资源有偿使用制度和生态补偿机制，努力形成全社会节约资源的消费模式。　　3.实施扩大就业的税收激励政策，不断扩大就业门路和规模。　　实行支持自主创业、自谋职业的税收激励政策，完善市场就业机制，建立面向困难群众的就业援助制度，同时建立健全面向所有劳动者的职业教育培训制度，提高就业水平和再就业能力。　　4.加大财税分配向社会保障倾斜的力度，加快城乡社会保障体系的建设。　　适应我国社会逐步进入人口老龄化、城镇化、就业方式多样化时代的要求，一是适时将社会保障收费改为征收社会保障税，多渠道筹集社会保障基金，确保基金稳定来源。二是加大财税对社会保障的投入，建立健全以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生活保障为重点，以商业保险、慈善事业为补充，覆盖城乡全体居民的社会保障体系。三是增加财税对紧急救助的投入，积极发展城乡社会救济互助和社会福利事业，帮扶城乡特困群体的医疗救助和紧急救助。　　三、税制改革着力调节分配，促进构建和谐社会　　完善收入分配制度，加大分配不公调节力度，主要包括以下税制改革：　　1.全面修订《个人所得税法》。通过全面修订《个人所得税法》，实行综合与分项相结合的个人所得税模式，并以超额累进税率征收，加大对高收入的调节力度，堵塞收入流失，缓解收入分配不公。　　2.及时开征针对房产和其他资产征收的物业税。将现行的房产税、城市房产税和土地出让金等税费合并起来，集中缴纳。通过开征物业税，扩大对现有财产的征税范围，加大调节居民收入差距的力度，逐步缩小收入差距。　　3.适时开征遗产和赠与税。适时开征遗产和赠与税，作为对个人所得税的重要补充，加大对高收入的调节，有效防止个人所得税的流失，鼓励社会捐赠，发展社会公益事业。　　4.加强税收征管。严格执行税收减免政策，防止收入流失，同时通过加强财税法制建设，严厉打击非法暴富活动，坚决取缔非法收入，保护合法收入，鼓励劳动致富。　　作者：中国法学会财税法学研究会副会长、北京大学特聘教授、北京联合大学经济法研究院副院长