浅析如何加强欠税管理来源：新疆维吾尔自治区地方税务局作者：李欣 李红日期：2008-06-12字号[ 大 中 小 ] 　　在日常征管中，欠税一直是税收工作的一大难题，它干扰了正常的税收秩序，影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。如何有效地防范、控制和压缩欠税，是一项长期而又艰巨的工作，笔者就如何加强欠税管理，作以下粗浅地分析。　　一、欠税形成的原因　　（一）企业资金的匮乏是形成欠税的重要因素之一。一些企业长期亏损，效益低下，生产经营不景气。既要负担数额不小的银行贷款利息，退休工人工资、职工劳动保险统筹金，还要解决职工住房、医疗及福利，经济相当困难，造成长期拖欠税款。　　（二）随着企业间竞争的激烈，部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，进行产品技术改造，投入大量资金，使自有资金相对减少，不能及时缴纳税款。　　（三）企业在改制过程中形成的欠税转移。一些企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明；一些企业由于转制的原因，且欠税时间较长，导致不愿认可欠税；部分个体私企业业主采用频繁更换法定代表人的办法逃避追缴欠税。　　（四）一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠应缴税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。（五）税务机关对欠税处罚不严，清欠措施不力，在一定程度上影响了企业对欠税的治理。　　二、欠税治理的对策　　欠税的形成是有一定过程的，因此，有目的地预防欠税，是做好控制新欠的关键，为此，我们要采取多种办法，在清理欠税的同理，也要重点控制新欠的产生。　　（一）建立严密的欠税监控制度。对欠税应实行计算机、帐表双重管理，将欠税单位、税种、欠税发生时间、滞纳金、罚款等全部存盘，防止因人为因素而发生遗漏情况。健全欠税追缴责任制度，实行规范严密追缴程序。为了提高清欠效果，税务机关应该加强对欠税的调查分析，切实掌握当期欠税的确切数额、特点、规律和分布情况，加强对清欠工作的指导和督促，加大对欠税的催缴力度，对擅自减免，有税不收的问题进行查处，进一步健全多层次、多角度欠税监控体系。　　（二）采取措施，加强监管。一是事前监控，实行户籍管理，强化税务登记管理制度。通过税务登记事项和实地调查了解纳税人的生产经营、建账建证、资金运用等情况，并加强对纳税人的动态管理，时时实地调查掌握企业生产经营、资金运用及纳税申报状况等，若发现纳税人有发生欠税的苗头，尤其对在欠税预警登记薄上有纳税不良记录的纳税人，由税收管理员进行重点监控，以便及时采取相应措施，消除产生欠税的隐患。二是事中控制，规范申报、入库，以保障税款解缴。对采取“关闭老企业、开办新企业”，将老企业的欠税置之不管的纳税人，实行对新办企业的事中控制，采取“以票控税”的办法。对陈欠或逾期未缴纳税款的纳税人，除了税收管理员及时催缴外，还应对其发票的使用量进行严格控制，由税收管理员进行实时监管开票，促使纳税人及时足额缴清税款。三是事后督促，充分利用计算机信息管理技术，及时催缴。税收管理员每月征期之前重点监控有欠税记录的纳税人，征期后，切实了解纳税人的资金运用状况，对欠税力求做到天天时时催缴，牢牢盯住不放松。　　（三）加大税收执法力度，维护税法的权威性。一些有能力缴税的企业之所以欠税不缴，原因之一是税法刚性的弱化。因此，有针对性地开展清欠工作的宣传，使欠税纳税人知道有关欠税方面的法律法规及逃避欠税带来的法律后果。同时，鼓励群众检举揭发欠税纳税人隐匿和转移资金，逃避追缴欠税的行为。对有能力偿还欠税的“故意”欠税者，税务机关要加大执法力度，采取欠税公告、税收保全措施、采取强制措施扣缴入库、离境清税及加收滞纳金和罚款等行之有效方法，使欠税纳税人及时、足额的缴纳欠税。　　（四）建立与公安、法院、国税等部门的欠税追缴协作机制。一是实行公安机关的提前介入，实施欠税追缴、移交制。纳税人发生欠税，又不执行税务机关的管理措施，或出现欠税户及法定代表人采用中断通讯联系、逃避躲藏时，公安部门应及时介入、采取一些必要的强制措施，把欠税消灭在萌芽状态。二是积极尝试通过司法途径对欠税的纳税人行使代位权、撤销权。《征管法》虽然赋予税务机关有行使代位权、撤销权的权力，但在实际执行作中往往困难重重，因此，应加强与法院的沟通，积极探索可行的部门联动方案。三是加强与国税部门的联系与沟通，共享欠税情况信息，做到预防为主。　　（五）建立税企联系制度。对重点税源企业的财务状况及时跟踪分析，及时掌握企业转制、拍卖、兼并、破产等信息，对有可能发生新欠的企业，做到提前介入，消除产生欠税的可能。对一时资金周转困难，但以后有能力清偿的陈欠企业，与其签订清欠计划，保证欠税及时入库。　　（六）加强与当地党政的联系。清理欠税不仅要求税务机关狠抓严管，更需要当地党政部门的大力支持，我们应当主动向当地党委、政府、人大、政协领导汇报工作，*5限度地取得地方政府的理解和支持，只有在这种内外环境，有的放矢，标本兼治，才能达到清缴欠税的目的。　　作者单位：哈密地区地税局稽查局