快餐业税收管理存在问题及完善建议来源：唐山地税作者：赵明波 薛金亭 黑铁铮日期：2008-07-04字号[ 大 中 小 ] 　　自2000年肯德基、麦当劳*9家连锁快餐店登陆唐山，到2006年底，肯德基分店已发展到11家、麦当劳分店发展到3家，好伦哥、必胜客等众多知名品牌也纷纷加入到洋快餐竞争的行列，带动了唐山市快餐业的迅猛发展。但由于这些企业大多是跨国连锁经营，其特殊的经营管理模式与国内现行的税收管理模式存在较大差异，税收管理难度较大。本文仅从税收实践角度提出一些破解差异、强化征管的措施，供大家商榷。　　一、存在主要问题　　以肯德基、麦当劳为例。一般以每个餐厅（店铺）为营业税纳税义务人，实行经营收入核算、税款申报缴纳均由设在中国各地区总部负责统一办理的经营管理模式，并使用统一的收入核算系统，由于其技术上存在与税收管理不相匹配问题，给税收管理增加了一定的难度。　　（一）营业收入难以核实、掌握。肯德基、麦当劳设在唐山市的每个餐厅（店铺）都不独立核算，只负责经营销售，没有任何资金的支配权，营业收入、成本利润的核算和各种税款费用的支付，均由座落在天津的总公司负责。其中肯德基各餐厅的营业收费系统都是采用美国IBM公司专门为其设计制作的POS收银机，每台价值人民币3万多元，完全由电脑自动控制，自动完成营业、销售、监控等数据的处理。各餐厅根据营业面积和客源流量大小的不同安装6至8台收款机，每个餐厅的收款机都由一台服务器控制，每天23至24时餐厅服务器自动搜集店内各台收款机的营业信息进行汇总，并将汇总后的信息通过网络自动传输到天津总部的总服务器上，由总服务器自动形成所辖每个餐厅当天的营业收入。分店内服务器自动上报营业收入后，当天营业数据自动清零，准备用来存储第二天的数据。由于各餐厅的月营业额和应纳营业税额由天津总公司进行核算，各地税务机关只能被动接受其传递过来的月报税信息，其每个餐厅每天的实际营业收入是多少，每月计算缴纳的营业税税额是否真实、准确，税务机关都难以核实、掌握。再加上天津总公司只是将总服务器汇总输出的餐厅分月收入电子账单作为纳税依据，而对每日的营业收入不作明细账单进行保存，为规避税务机关检查提供了便利。　　（二）查账难度大。从税收管理的角度来看，企业按照上述模式进行管理、核算，各餐厅不保留供当地税务机关检查核实的原始单据，只为其总部经营管理、收入核算服务，只能算是一个没有实际税收管理意义的“空壳”，只起到了在税务机关和其总部之间传递信息的作用，给当地税务机关进行税收管理和税务审计带来了诸多不利：一是当地税务机关进行涉外税务审计、税收情况调研等相关工作，只能到天津总公司进行，不仅税收管理不便，也加大了税收管理及审计成本。二是总公司提供的收入凭证大多为电子数据，纸质凭证数量很少，这些从程序里输出的电子表格，并不是真正意义上的“原始凭证”，实际经营数据与检查核实数据之间缺少“相关性”凭据，再加上税务人员对其核算系统不熟悉，查询相关数据难度很大，审计检查几乎成了“检查对账”，无法真正发挥涉外税务审计按账核实检查的作用。　　（三）无法直接读取各餐厅POS收款系统数据。肯德基各餐厅的收款机是IBM公司专门为其设计的异型PC机，其输出数据接口与其他PC机数据接口不同，只能使用专用的配套设备才能有效连接，其他PC设备无法与其正常连接，其各餐厅的多台收款机也只连接一台打印机，用于为客户打印消费明细账单。我局多次聘请专业技术人员，着重解决从其收款机上直接读取所需信息的难题，最终都因相关技术问题无法解决而宣告失败。麦当劳各餐厅收款机除品牌与肯德基不同外，其他情况和肯德基餐厅基本相同。　　（四）顾客索要发票量极少，以票控税目标难以实现。据调查，到肯德基、麦当劳消费的群体，大多是以家长陪同小朋友为主，每次消费金额大多在30元至80元之间，且大多是个人消费，索取发票情况极少。同时，个别餐厅也经常以“发票已经用完”、“保管发票的员工不在，请您等一会儿”之类的理由来搪塞顾客，造成顾客索要发票难。以唐山市区肯德基、麦当劳店营业收入额和开具发票营业额的比较为例。2005年，肯德基11家餐厅上报营业额为7092万元，缴纳营业税355万元，开具发票营业额为230万元；麦当劳3家餐厅上报营业额为2420万元，缴纳营业税121万元，开具发票营业额为48万元，两企业的平均开票率仅为2％，距以票控税的目标相去甚远。　　二、对策及建议　　一是进行税控收款机（或POS、MIS系统）改造试点，尽快将税控收款机使用面覆盖到洋快餐行业。2004年，国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质检总局考虑到使用税控收款机，对已经使用POS系统、MIS系统进行企业管理、财务管理的大型零售商场、超市、大卖场以及大型连锁快餐业等企业建设投资成本偏高等诸多因素，没有将其列入*9批推广范围，规定待国家相关标准出台后再实施税控改造。近日，《中国税务报》已经报道湖南省国税局在长沙试点推广应用符合国家标准的税控收款机获得成功，解决了税控收款机无全国统一标准的问题。对此，笔者建议，国家税务总局可以选择部分地区进行大型零售商场、超市、大卖场以及大型连锁快餐业使用税控收款机改造试点，待条件成熟后在上述企业全面推开，尽早实现对上述企业使用税控收款机的全面覆盖，提高其税收监管能力。　　二是本着少增加企业经营成本的原则，对POS、MIS系统程序进行开发改造，实现POS、MIS系统打印消费明细与发票一体目标。根据快餐企业使用的POS、MIS系统收款机能够为顾客打印消费明细这一特性，借鉴餐饮行业使用地税局监制的“点菜单、酒水单、作业单”能够进行控税的有效方法，在充分考虑企业经营成本的基础上，开发设计POS、MIS系统打印发票与消费明细一体程序，即：在企业为客户打印消费明细单程序基础上增加同时打印发票的功能，将地税局发票监制章、发票代码、发票号码、客户名称、日期、时间、机器编号、机打号码、业户名称、电话等内容与企业所售商品品名、单价、数量、金额、合计金额等内容打印到同一张单据上，在收款机完成每笔交易的同时为客户打印出消费明细单和发票。同时，开发设计出每卷发票最后一张具有自动采集和记录（存储）每卷经营数据的功能，自动累计打印每卷发票的收入总金额等数据，方便税收管理员掌握企业实际商品销售情况，并据此加强对企业每月营业额等相关数据的核实、比对，以掌握企业的真实经营情况，实现以票控税，提高税收监管水平。　　三是实施有奖发票活动，不断提高公民索取发票意识。在实现同时打印消费明细单和发票的基础上，还要加大对消费者的宣传力度，增强消费后索取发票意识。再将普通有奖发票的做法延伸到洋快餐行业，吸引消费者主动索取发票。同时，税务机关还要经常对企业用票情况进行检查，及时发现企业违规使用发票情况，并按发票管理相关规定进行处罚，规范企业用票行为，最终达到通过发票反映企业真实营业状况、进而增加税收收入的目的。　　作者单位：唐山地税涉外分局