税收经济分析技术实证探析

税收经济分析技术实证探析来源：唐山地税局作者：市局课题组日期：2008-07-04字号[ 大 中 小 ] 　　税收经济分析已被定位为税收管理的“眼睛”和税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查四位一体互动机制的“龙头和起点”，税收经济分析之重要已成共识。然而税收经济分析的实践和研究并未充分，有待于深入探索。本文拟结合唐山地税税收实践，就税收经济分析技术的运用做些实证分析，以便探求深化税收经济分析的基本规律。　　一、税收经济分析的理性认识　　（一）概念与定位　　我国现行法律、法规中未见有对“税收经济分析”概念的明确阐释。但诸多省市税务部门在税收经济分析的有效实践中，已经意识到这是税源管理的关键环节，在税收经济分析的有效探索中逐步达成如下一致：税收经济分析，是指运用科学的理论和方法，对一定时期内税收及其影响因素进行分析研究的一项综合性管理活动。核心是剖析与评价税收与经济税源、税收政策、税收征管等关联因素的关系状况。全面深入的税收经济分析，是判断实际税负与法定税负差异，反映税收缴纳、税收管理状况，揭示税收与经济内在关系，把握税源变动趋势，提高征管质量和效率，促进税收科学化、精细化管理的有效手段和重要途径。这里将“税收经济分析”定位为“综合性管理”，进而明确了活动的核心内容，运用的理论方法、实践的效用意义，让我们领悟到税收经济分析体现了一种全新的管理理念，从而拓展和丰富了我们税收管理的视野和内涵。如此定位是恰当的，如此阐释是清楚的。　　（二）目标与策略　　税收经济分析的根本目标是实现高效管理，提高税收征管质量和效率。尽可能地使实征税收接近法定税收，实际税负接近法定税负。因此税收经济分析形成从宏观到微观，从外部到内部，从收入分析向税源分析延伸的管理格局。从宏观层面讲，要根据税收经济和国民经济的宏观资料，利用现代经济理论和现代计量经济学技术，对税收与经济的相互关系等税收宏观经济特征进行分析，为决策者提供与有关税收宏观方面的咨询信息。从微观层面讲，要在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。要放眼宏观看微观，微观入手识宏观。　　（三）方法与路径　　税收经济分析不是简单的数据对比，而是对相关数据资料作必要的综合整理、分析、提炼以求作出科学判断。这就需要诸多科学的技术方法作支撑。包括数据分析指标体系、分析方法体系的选建；分析流程的设置；各种技术手段的搭配衔接；宏观与微观、定性与定量分析手段的有机结合；与纳税评估、税务稽查技术的相互借鉴和补充等等。税收经济分析，不只需要现代理念，也需要科学方法。　　二、税收经济分析的技术实证　　税收经济分析是一项技术性很强的工作，总局、省局分别出台了相关的数据模型及分析方法，这为税收经济分析工作的开展明确了基本方向，提供了技术参照平台。我们唐山市地税局依照省颁“数据模型”，从本地区税源和税收特点出发，在税收经济分析实践中，采用数理统计分析方法，初步建起了地方税收经济分析模型，并取得了较好效果。　　（一）数据分析的指标选定和体系建立　　实施税收经济分析，指标的选择和运用首当其冲。税收分析指标体系是描述税收事物的专业技术语言，是开展税收经济分析的基本支撑。依据科学的指标体系，税收经济分析才能客观、准确地反映税收事物的真实面貌，才有可能会得出相对科学的结论。选取相关经济指标时，应尽可能在相关度、统计范围、核算口径、所属期限等方面做到科学对应，使选取的指标作为代理税基的经济统计指标*5限度接近法定税基，宏观上反映整体税收形势，微观上说明纳税人的税收缴纳情况。基于这些认识，我们在充分考虑指标采集的可行性、便捷性的前提下，从总局和省局给定的参考指标中选取了与税收高度相关的国民经济指标，与现行国民经济核算体系能充分对接的税收核算指标，以及现行会计制度、纳税申报制度和统计制度中核算的指标。具体为：　　1、税收类：税收入库总金额、单税种税额、各税种税额的变动率。　　2、税源类：（1）绝对数指标。包括资产类、损益类各项指标。（2）相对数指标。包括主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、期间费用变动率、主营业务利润变动率；反映盈利能力的净资产收益率、总资产收益率、主营业务利润率、主营业务成本费用率；反映运营能力的总资产周转率、流动资产周转率；反映偿债能力的资产负债率、所有者权益比率；反映发展能力的净资本增长率等主要财务指标；反映钢铁行业价量关系的单位售价及单位生产成本，反映铁冶炼能力的日出铁系数（生产经营数据）。　　3、税收经济关系类：地区生产总值（GDP）、分产业（或行业）增加值等综合性经济数据，综合税负（入库税额/主营业务收入）、营业税税负（入库营业税额/主营业务收入）、企业所得税税负（入库企业所得税/利润总额）、企业所得税贡献率（入库企业所得税/主营业务收入）等税负指标，以及综合税收弹性（综合税收增长率/主营业务收入增长率）、营业税弹性系数（营业税增长率/主营业务收入增长率）、企业所得税增长率（企业所得税增长率/利润增长率）等税收弹性相关指标。　　同时，对于筛选后的指标，则根据现实需要加以口径调整。例如，因市统计局不把高新、海港、南堡三个开发区作为独立的统计单位进行地区生产总值（GDP）的统计，而是将其与市直作为大市区统一进行GDP核算，因此，为了保持税收口径与GDP口径一致，在宏观税负分析中，将直属一、二、三分局与三个开发区税收合并统一作为大市区进行分析，并在文字与附表中以“市区”代表。再如，按国家统计局要求，在GDP测算中，二、三产业全省核算7个行业，主要包括第二产业中的工业和建筑业，第三产业中的交通运输仓储及邮电业、批发零售业、金融业、住宿餐饮业和房地产业，全市核算14个行业。为与税收数据相衔接，我们将全市的二、三产业简并为12个行业，除全省7个行业外，还核算信息传输计算机服务及软件业、租赁和商务服务业、教育和卫生、文化体育和娱乐业、其他等5个行业。　　（二）税收分析的方法选定和体系建立　　开展税收经济分析就是要立足宏观看微观、透过行业看企业，从而审视发现征管方面存在的问题。在税收经济分析实践中，我们综合运用多种分析方法进行科学分析，努力提高分析的准确性和结果的合理性。　　1、宏观分析　　宏观税收经济分析最常用、最直接的指标，是税收负担率和税收弹性系数，二者都是不断变化的，但也有规律可循。探询和把握其中的规律，应该成为税收经济分析的重要内容。为此，我们依据市统计局公布的宏观经济数据和我局税收核算数据，纵向从不同历史时期，横向从全国、全省与唐山，以及分产业、行业、市内不同地域等多个层面，全面分析地税宏观税负和税收弹性。一方面，通过地税税收占GDP的比重及税收相对于经济变化的变量，分析判断税收增长与经济增长是否协调、经济和税源结构是否合理及其成因；另一方面，通过不同地区间宏观税负差异，透视其间征管质量的差异现状及原因，全面掌握税源基本及发展情况，眼睛向内，发现税收管理中存在的问题和疑点，挖掘税源潜力，提高征管质量。事实上，GDP作为计算宏观税负的分母，只是区域内全部税源的代表性指标，并不是真正的税基，各种因素的影响也很难量化。仅仅用GDP来解释税收是不充分的，不足以作出有解释力的结论，不足以全面反映我市经济与税收的关系。但宏观分析毕竟打开了税收经济分析的瞭望口，已为全市税源管理、纳税评估、税务稽查指明了方向，提供了经验借鉴。　　2、微观分析　　宏观税负分析是绝对必要的，其成果会在总体上反映出经济税源的发展状况，也会显现税收征管中现存的问题。但是要准确地把握税源发展、寻求内在原因、预见潜在问题，还必须将税收经济分析精细化，实行微观解剖。即对重点行业作同业税负分析、对重点企业作具体分析、对企业税源质量与征收效能作深入比较等，用所能利用的最“小”经济指标同对应的税收比较，从而揭示实际税负与法定税负的差异及原因。我们的基本做法是：　　考虑到同一行业的主要经济指标类同、增值率和利润空间接近、适用的税收政策一致、企业间税负有着很强的可比性，我们采取以同业税负分析为主线，辅之以税源质量与税负水平比较的微观评税方法。依托自行开发的单机版软件《唐山市地方税务局税源监控及税收分析系统》，先就县区税负、企业税负与全市同业平均税负和行业法定税负进行比较，再据比较结果建立行业税负预警系统为管理预警，最后对区域间税收经济关系状况和征管工作力度作出基本评价。　　一是规范数据采选。1、采选范围：本年度按照省、市局要求向主管税务机关报送电子财务信息的所有纳税人，我市共18，793户。所选对象涵盖了全市全部具有建账能力的私营以上企业，其中剔除了无建账能力企业、按双定户管理的企业、临时税务登记户、代开发票纳税人、代征个人所得税的行政机关和事业单位等无规律可寻、不具代表性的税源。2、信息时限：2006年度，分析指标为综合税负及单税种税负（当年入库税款/主营业务收入）。3、数据内容：包括上述纳税人的财务数据（资产负债表、利润表、现金流量表）、税款入库数据、税务登记及纳税辅导数据，数据来源于《征管系统》。　　二是细分同业标准。为便于分析操作，增强可比性，我们对国家统计局现行行业划分标准的19个行业门类、89个行业大类、342个行业小类，进行了必要的合并、排序、筛选，最终确定分钢铁行业、铁矿采选业、建筑业、房地产业、银行及保险、商业批发及零售、煤炭开采和洗选业、电力生产和供应、化学原料及化学制品制造、公路客运及货运、电信、水泥制造、石油和天然气开采业、住宿和餐饮业、陶瓷制造业等15个行业进行重点统计分析，纳入分析范围的共计11068户，入库税收占当年分析税收总额的85.02%.为增加可比性，又将一些复杂行业“净化”细分，使同类企业的产品或劳务尽可能相同和接近，如把钢铁行业再细分为“炼铁、炼钢、压延一体化”、“单一钢坯”和“钢压延”三个行业明细；把铁矿采矿业再细分为“单一采矿”、“单一采选”、“采选合一”三个行业明细等。　　三是微观税负比较。分析工作分市局和县区局两个层面进行：　　市局层面——　　1、按所得税征收方式，分类计算行业平均税负。利用软件分析系统，采取人机结合方式，将每一行业纳入分析范围的纳税人，按所得税征收方式划分为按账核实、定率征收、定额征收、国税管辖四类，分别计算出平均税负。　　2、按所得税征收方式，分别进行税负比较。包括各县区行业平均税负与全市行业平均税负比较、各县区行业平均税负与行业法定税负比较。特别对零税负企业（主营业务收入大于零、税收入库等于零）进行抽查分析。　　3、公布全市重点行业税负情况。分行业及细化后小类、分所得税征收方式、分县区汇总公布，对零税负企业重点公布，为基层进一步分析辖区及纳税人实际税负提供参照。　　县区局层面——　　1、与基准税负率进行比较。基准税负率的确定：营业税行业按“营业税法定税率+城建税税率”或按“营业税税率+城建税税率+企业所得税征收率（适用定率征收所得税的纳税人）”；选取行业中的标准企业，以该企业的综合税负率作为基准税负率。　　2、与同行业预警值进行分析。（1）根据市局公布的行业平均税负计算标准差；（2）计算离散系数；（3）确定预警区间。当离散系数≤0.6时，合理取值范围为：均值±标准差；当离散系数＞0.6时，合理取值范围为：均值±0.6×标准差。（4）个体指标值与预警值进行比较，发出预警提示。税负大于合理区间上限（税负偏高）或小于税负合理区间下限（税负偏低）的企业均为税负异常企业。标准差和离散系数较大，说明样本统计值的离散程度高，从税负角度看，就是税负不均衡，表明该行业税收征管情况复杂。　　3、税源质量分析。参照成熟的财务质量评价模型中的沃尔评分法，选取4类10项财务指标值（包括盈利能力指标：净资产收益率、总资产收益率、成本费用率、利润率；营运能力指标：总资产周转率、流动资产周转率；偿债能力指标：资产负债率、所有者权益比率；发展能力指标：营业收入增长率、净资本增长率），进行个体值和行业均值的计算比较评分后排序，对纳税人财务核算的真实性、完整性和准确性进行分析，作出评定。对税源质量高而税负水平低的纳税人，进行深入剖析。　　4、趋势变动分析。对同一个体的同一指标在不同历史时期（本期与上期、本期与去年同期、本年与去年）的数据作比较分析。包括入库总金额、各税种入库金额、主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、综合税负、单税种税负、税收弹性的波动性分析。在大多情况下，企业的生产经营是处于一种相对平衡的状态，不会出现突然波动或大起大落现象。因此，如果发现同一指标不同时期出现明显差异，就要引起特别注意。特别是对不具备同业比较条件的纳税人，可采用“趋势变动分析法”定位纳税人疑点。　　5、数据逻辑分析。反映纳税人生产经营情况和财务状况的众多数据之间存在相互依存、紧密联系的逻辑关系。我们在对钢铁行业分析中，同时采用了数据逻辑分析法，即：　　（1）分产品类别计算纳税人钢铁产品的单位成本和平均售价，分析同一产品在成本和售价上差异性，据以判断纳税人在成本核算和销售收入方面的真实性和完整性。（2）掌握纳税人的铁冶炼能力，分析按纳税人生产能力测算的出铁量与账面铁产量间的差异。（3）通过测算纳税人铁的产量，测算出其钢坯产量，将测算的钢坯产量与其账面产量对比，分析差异。（4）测算每吨钢坯的税负，进行“同业税负分析”，寻找疑点纳税人。　　另外，对建筑业、房地产开发业在重点分析营业税税负的同时，重点分析企业所得税税负（主管税务机关录入的该行业纳税人的主营业务收入与其应纳所得税额相匹配）。区别所得税征收方式、本辖区和非本辖区收入（辖区指纳税人主管税务机关的管辖范围）进行综合税负及单税种税负分析。　　（三）税收经济分析成果延展　　纳税评估是介于申报征收和税务稽查间的“过滤网”，能够及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常问题，准确找到税收征管的薄弱环节，有效防范征纳双方的税收风险，堵塞征管漏洞。税收经济分析的结果恰恰为纳税评估工作的开展提供了较为充足的依据。为此，我们紧紧抓住税收分析和纳税评估的结合点，将税收分析环节纳入评估机制，充分应用税收分析成果特别是行业税负预警，有针对性地开展纳税评估。依照“区分类别、因地制宜”的原则，合理安排，稳步实施，认真推进纳税评估工作。市局抽调业务骨干，在全省率先成立了专门的纳税评估机构。以2006年全系统税收经济分析成果为基础，从全市纳入税收经济分析的15大行业中，选定占税收总量37%的钢铁行业作重点突破口，开展专项评估。具体程序如下：　　1、案头分析。在全市11个具有规模炼钢炼铁企业的县（区）中，各调取一户具有代表性的企业，分别采集2004至2006年的税款入库信息、财务信息和企业成本指标信息。逐户将纳税人的账本信息、申报信息、税务稽查信息、第三方信息等，与预警值作纵向、横向对比，并对纳税人的投入产出和销售情况等资料进行案头分析。具体指标选用：综合税负（税收入库金额/主营业务收入）；企业所得税税负（企业所得税入库金额/利润总额）；吨铁税负（税收入库金额/全年生铁产量）；吨钢税负（税收入库金额/全年钢产量）。按照同业比较的原则，区别不同的企业所得税征收方式及生产经营规模（以铁产量及钢产量为划分标准）在不同县区、纳税人之间进行比较。　　2、组织约谈。制定约谈预案，约谈预案演示，补充预期问题。对不同纳税人和疑点问题采取不同的约谈方式，约谈后针对纳税疑点，给予“黄牌警告”，责令其限期整改。　　3、实地核查。深入企业实地核查，初步查证了企业自查中未涉及的一些深层次征管问题：一是隐匿产量和销售收入问题。通过高炉日出铁系数、吨铁耗电量、吨铁矿耗等技术指标，评估测算出了各型号高炉铁水年产量的理论最低指标（预警值），以此衡量企业是否存在隐匿产量的嫌疑。二是关联交易问题。主要表现在把利润从地税管理的生产厂家向国税管理的享受优惠政策的商贸流通企业或涉外生产厂家转移，达到少缴企业所得税的目的。三是高收入人员隐匿收入问题。　　4、移交稽查。对于纳税评估中发现的、但难以查证的纳税疑点，及时移交稽查部门进行专项稽查、重点突破。其中：选择两个钢铁公司分别作为个人所得税问题和隐匿产量问题突破口，由主管县（区）局稽查局开展全面稽查。　　5、建立评估模型。在充分了解和掌握钢铁工艺基础上，结合各单位纳税评估工作中的实践经验，参照国家总局《纳税评估管理办法》相关规定，出台了有较强可操作性的《唐山市钢铁行业纳税评估模型》，指导全系统对全市钢铁企业进行专项评估。具体分两部分：*9部分为钢铁行业工艺流程。细分为炼铁环节、炼钢环节和轧钢环节；第二部分为钢铁行业评估工作流程。细分为数据来源和形式（包括内部信息和外部信息）、评估指标及预警值（包括通用财务评估指标和特定技术评估指标）、评估方法（包括财务指标分析、投入产出分析、关联交易分析和实际情况判断分析）。该《模型》通过工艺流程图，直观地反映该行业工艺过程；设“钢铁企业主要技术指标表”、“钢铁企业成本数据表”、“钢铁行业销售情况统计表”和“钢铁行业原材料采购情况统计表”，使数据“一次性采集、多次共享”和案头分析应用，有效指导全系统开展对钢铁行业纳税评估工作。　　6、规范行业征管。制定了《关于加强钢铁行业税收征管的意见》，实现行业实时监控：一是建立钢铁企业产量报告制度，要求企业按月报送，要求税收管理员按月审核评估，发现异常立即进行核查；二是按产能、设备、生产工艺核定高收入人员及其最低工资标准，要求企业公开相关支出；三是对以不进行利润分配逃避个人所得税纳税人，采用核定征收方式，强化股息、红利个人所得税管理；四是建立所得税贡献率考核制度，按上年度行业经营情况预定本年度行业所得税贡献率，将低于核定贡献率的列为评估对象，由市局督导基层及时开展评估核实。　　纳税评估的初步成效已显现：同类企业的横向比较揭示了长期零申报、负申报企业的生产经营真相，将其纳入正常的税收管理，建立了企业间公平公正的竞争环境，实现了“评估一点，规范一线”；统一评估模型的建立，限制了税收管理员的自由裁量权，加重了管理责任，*5限度地杜绝了税务干部不廉洁行为的发生。截至目前，全系统已评估钢铁企业58户，入库税款、滞纳金、罚款合计8874万元，有力地规范了钢铁行业的税收秩序。评估后全市58家钢铁冶炼企业综合税负增加0.17个百分点；企业所得税税负增加4.9个百分点；全市吨铁税负每吨增加4.08元；全市吨钢税负每吨增加6.18元。　　三、税收经济分析的制约因素　　分析实践让我们意识到：如下因素，直接影响着税收经济分析技术的发挥，制约着税收经济分析的质量，值得特别关注。　　（一）数据管理　　数据是税收经济分析的基础。没有真实、充分的数据支撑，高质量的税收经济分析是不可能的。因为基本数据的质量直接决定税收经济分析的结论及其成果转化。如果数据质量不能保证或数据数量不足，分析便不可能全面、深入，分析成果的含金量就会大打折扣，成果转化就会不顺、不善、不快，及至使税收征管偏离方向、税源失控。目前，税收经济分析实践中时常被一些异常数据困扰，这反映出数据采集的质量不高、数量不足、乃至失真。析其原因，既有数据采集人员责任心不强、管理不完善等主观原因，也有采集软件不够完善、纳税人提供信息不正确等客观原因。因此，确保数据质量、拓展数据来源、强化数据管理、改善数据应用，仍然是深入税收经济分析工作的基础。眼下应多措并举：一是建立税收经济分析数据仓库，搭建统筹利用信息资源平台。为了充分利用现有税源数据信息资料，发挥信息数据的增值作用，可由省局整合各类征管、稽查软件，统一数据口径，规范指标标准，优化数据筛选，推动数据共享，按需提取利用。可尝试将电子申报系统和企业财务软件衔接，降低数据采集的劳动强度，保证数据的真实性。二是积极与当地统计、发改委、工商、国税、银行等部门建立比较完整、规范、成熟的信息交换制度。三是建立数据信息管理制度和数据信息质量考核责任制度。规范各系统数据信息录入操作标准，加强对数据流程、环节的管理和监控，充分利用数据之间严密的逻辑关系加强数据的逻辑性和合理性审核；制定统一的考核及责任追究办法，对数据信息质量进行考核，并严格实行责任追究处罚，从制度上加强数据的质量控制。　　（二）人员素质　　税收经济分析的全局性、专业性，要求分析人员既要具备科学发展观念、科学研究精神、科学分析方法，有能力推进税收经济分析的不断深化，又要具备相应的经济学、数理统计、财务会计、税收业务知识，相应的调查研究、信息处理、分析判断、综合评估等方面的能力，以及丰富的工作经验、一定的计算机应用水平。现实是，如此知识能力兼具的人才在地税干部队伍中还比较少，真正的税收经济分析起步又较晚，实践经验普遍不足，这都制约着分析工作的深入开展。为此，目前亟需加强相关人才队伍建设：一方面需要建立专业人才培养机制。加强对税收分析人员的综合知识培训，以及对税收管理员、稽查人员普及税收分析基本知识的业务培训和指导。同时要建立专门人才的激励机制。通过考核、奖惩、提高待遇和改善工作条件等稳定税收分析队伍、激励分析人员进取，以确保分析工作的完整性与连续性。重视发现和培养通晓税收业务、熟悉信息技术、征管经验丰富、分析能力突出的复合型人才和复合型团队。可尝试组建分析人才库或专门的数据分析机构，为深化税收经济分析提供稳定的组织保障。　　（三）协调机制　　税负高低，取决于经济特点、产业结构、税收政策以及税收征管力度等多方面因素。因而，税收经济分析便成为一项涉及面广、政策性强、工作量大、持续时间长的综合性系统工程。对税收经济关系作出科学分析需要多部门的共同参与。鉴于此，有必要特别加强组织领导，建立完善分析协作机制，形成合力，推动税收经济分析不断深入。从地税内部看，省局统筹协调制定了《河北省地方税务系统税收分析管理暂行办法》、《税收分析简明操作实务》等文件，明确了各部门、各环节的职责和工作要求。目前要紧的是切实落实文件要求，真正实现包括从省局到市局再到县（市）、区局及分局（所）之间的纵向互动，实现各级计统、征管、税政、稽查、管理等部门间的横向互动。通过“合纵”、“连横”两个层面的互动，使税收分析转化为全局性工作，彻底改变计统部门一家孤军奋战的状况。从外部环境说，地税部门首先应主动向当地党委、政府汇报税收分析结果，促使各级地方党委政府直接或间接地关注税收收入及税负水平，支持税收经济分析。其次努力协调外部关系，积极争取各方支持，促成政府主导，地税牵头，统计等相关政府职能部门多方参与、协调联动、齐抓共管的机制。多层面、多角度地推进税收经济分析走向深入，合力提高所在区域的税负水平。同时应重视对纳税人及社会各界的宣传解释工作，消除他们的误解和顾虑，促其主动配合税负调查分析工作。　　（四）成果转化　　税收经济分析与以往税收分析的*5区别在于着力点不同。不是对已纳入征管视线税源的简单分析比对，而是着眼于潜在税源的开发。税收经济分析是税源管理的起点，也是税源管理链条的纽带，让税源监控、纳税评估和税务稽查各环节有效衔接。更好地实现提高税收征管质量和效率的终极目标。因此，要充分发挥税收经济分析对税源监控、纳税评估和税务稽查各环节的指导作用，从而推动地税税收的宏观调控、服务地方经济职能作用的有效发挥。当务之急，一是建立完善税收经济分析结果传递、转化机制。省、市局要通过情况通报、网络化等不同形式，及时公布分析信息结论，促成信息共享，提高数据分析成果的利用价值，从而加快税收经济分析成果的转化。县（市）、区局要紧密结合本地区经济状况和本单位的征管实际，将税收经济分析落实到具体税种、具体行业和企业等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决。市局要在对重点行业税负已有分析的基础上，进一步加强对重点行业及其辐射链条行业的深入分析，选择有代表性的企业进行解剖，准确把握该行业生产经营和财务核算的特点，精细内部门类，制定分门别类的行业税负分析、纳税评估及税源管理调控办法，并逐步推广相对成熟的经验到其他重点行业。加强纳税评估结果应用，逐步使纳税评估移送的案源成为稽查案源的主要来源，确保评估选户与税务稽查的紧密衔接。二是建立税收分析跟踪问效制度。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。把税收分析的成果转化为税收征管的现实力量，通过全面实施科学化、精细化管理，努力提高税收征管对税收收入增长的贡献率，使入库数逐渐逼近应征数，把潜在税源转化为现实税收收入，切实提高宏观税负水平。三是建立严格的内控考核机制。我们可以参照现有税收经济分析体系，丰富优化考核目标，将分析结果落实情况全面纳入目标管理考核，将分析结果落实的责任分解到具体部门、岗位、人员，确定分析结果落实的具体指标、完成时限和基本要求，实现量化考核，并对各单位的落实反馈情况和落实成效进行定期通报，实行责任追究，强化对责任部门的监督和约束，为税收经济分析作用的充分发挥提供保障。　　（五）信息化支撑　　税收信息化和网络技术为税收经济分析提供了良好的平台和载体，也为税收经济分析的深化、高效提供了现实可能。目前，我省税收经济分析及纳税评估工作基本上处于人机结合形态，一定程度上制约了税收经济分析的质效。为加强信息化对税收经济分析的支撑，一建议加快信息网络化建设步伐，切实做到网络触角覆盖尽可能多的能够提供涉税信息的网络，整合系统资源，逐步适应税收经济工作的需要。二建议省局加快对税收分析和纳税评估软件的论证和推广，构建税收经济分析与预警平台，以便将工作中的各个环节都纳入计算机管理，使分析及评估工作流程“微机化”和“网络化”，保障税收经济分析和纳税评估工作的有序运作。　　四、税收经济分析的持续创新思考　　（一）税收经济分析是税收管理的一件新事物。和所有的新生事物一样，它具有强大的生命力，它的成长不会随人的意志而改变。当然，和所有的新生事物一样，它也不可能一开始就是完美的，它需要一个不可逾越的发展过程。只要有了这样的认识，我们就能保持实践和研究税收经济分析的热情和信心，就一定能推进税收管理的不断发展。　　（二）税收经济分析是一个系统工程。一方面，税收经济分析看似仅是税收管理链条中相对独立的一个环节，其实它牵涉诸多方面，不是哪一个人、哪一个部门、哪一个地区就能独立完成的。如果坚持从管理全局的高度看待和组织税收经济分析，如果各相关部门协调戮力，那么一定能大大提高税收经济分析实践效益。另一方面，我们已有的实践和研究，不过是刚刚“破题”，许多未知还亟待深入探索。如果我们的思路能不断优化，积极探询其与税源管理、纳税评估、税务稽查的衔接互动，那么税收经济分析就一定能带动“四位一体”工程的全面推进。　　（三）税收经济分析当纳入税收常态管理。税收经济分析作为一项有效的综合性管理活动，应该纳入常态管理，不为标新立异，不当权宜之计，不只偶然为之。这是推进税收科学、精细管理所必需，也为充分彰显税收经济分析效能所必需。如果我们能够建起相应的长效机制，确定一套标准化的流程，确保税收经济分析坚持不懈，不断深入，变计划任务治税为税收经济分析治税，那么税收管理必将呈现出一个崭新局面。　　（四）税收经济分析是一个动态创新的过程。税收经济分析离不开经济研究。经济形势、经济环境是变化的，经济分析也必定要与时俱进。搞税收经济分析当首先秉持发散思维、创新思维，能积极跟进形势变化，开展有效研究。比如，经济分析指标体系应该是一个开放的体系，依据研究需要而增减。比如，研究方法应该力求科学有效，不断增强适用性，诸如异常数据分析、聚类分析、数据挖掘等数据分析方法，中观层面的分析模型等实证工具，都可有选择地引入。因此，我们未来的实践研究，不能固步自封，而要不断创新，切实解决税收经济分析向纵深推进的“瓶颈”问题，改善税收经济分析操作，提高税收经济分析效能。我们应擦亮税收经济分析这双眼睛，去探寻税收管理的规律，去洞察税源开发的阻力，去叩问科学增收的妙计，以明眸达善断。　　市局课题组　　课题负责人：解光第　　课题组成员：董虎艇　贺永祥　徐江华　朱增宏　杨晓杰　李月新　于长泳　　执笔人：赵轶秋